向管理制度要效益
郑州办财政审计紧盯决策环节
本报讯 审计署驻郑州特派办不断调整财政审计工作思路，将财政审计的重点逐步由执行环节向决策环节转变，从政策、体制、制度和管理层面上分析问题原因，并向有关部门提出完善宏观政策、健全制度、规范管理等方面的建议，取得了良好效果。
该办对决策环节审计的关注点主要集中在以下几个方面：一是建设项目决策机制情况。主要看项目决策机制从形式上是否比较严格，在实际执行中是否存在计划与实际脱节的现象。二是财政项目决策论证情况。三是财政项目概算编制情况。四是财政项目决策结果情况。该办将投资决策的实施效果作为财政资金审计的重要内容，以决策实施的最终效果作为审计的切入点，用绩效审计中发现的问题反推被审计单位在体制、机制、管理等方面存在的问题。五是财政项目规模适度情况。
针对审计发现的问题，郑州办通过调查、座谈等方式，从管理制度、运行机制、监督问责等宏观层面，分析问题产生的原因，并以“深度分析财政绩效，跳出审计关注发展”为指导思想，有针对性地提出审计建议，促进了一些制度的完善与管理的加强。该办在审计中曾发现，某市在一属国家重点项目的高速公路建设中，因其与后来立项的高尔夫球场在用地上发生冲突，于是便做出了为高尔夫球场“让道”的错误决策，造成损失浪费4860万元。这一问题经审计批露后，引起了国家有关部门及新闻媒体的广泛关注，产生了较大的社会反响。该市政府根据审计决定，相继出台了一系列规范基建管理的规章制度，对项目的决策机制、程序、科学化和民主化及项目建设过程等环节做出了明确规定。（康俊廷）
审计为新农村建设出力
荣成市规范涉农专项资金管理
海州区三个结合加强涉农审计
本报讯 山东省荣成市审计局坚持“审、帮、促”相结合，促进涉农资金规范管理，倾力为新农村建设助力护航。
近几年来，该局加强了对涉农资金的审计，先后就农民关心的农业综合开发资金、农村合作医疗资金、水淹土地补偿资金、“村村通”自来水资金等实施了专项审计调查或效益审计。他们还结合其他审计项目开展了涉农资金管理使用情况延伸调查30余次，提出审计建议50多条，促进规范资金管理3000多万元。在审计中，该局十分关注农村弱势群体惠民政策的落实情况。在农村社会救助资金调查中，该局针对农村五保户集中供养比例较低、部分低保对象未纳入低保范围等问题，提出了多元化吸引投资、加强敬老院建设、取消集体经济薄弱村的五保供养入院基金等5条审计建议，引起了有关部门的高度重视，保障了农村弱势群体的合法利益。
在市委、市政府的授权范围内，该局还积极参与对农村社会纠纷案件的审计，化解农村矛盾，维护农村社会稳定。在对市政府驻地的两个村村民集体上访事件的审计中，该局对两村近10年的财务收支情况进行了全面审查，针对其存在的私存私放资金、村集体资产管理混乱等问题，提出了完善村级财务、民主管理等多条建议，并帮助其中一个村收回土地补偿款20多万元。（刘 杨 肖艳莉）
本报讯 日前，江苏省连云港市海州区审计局对农村道路通达工程、农村教育培训工程、农民健康工程、农村环境整治工程和农村文化建设工程等专项资金进行了审计。为确保审计成效，该局采取了“三个结合”措施。
审计中，该局以资金流向为主线，对新农村建设资金的筹集、分配、管理、使用等情况进行追踪式审计，同时，该局还重点关注了新农村建设工程项目的计划、实施、管理、完成等情况。该局在审计中注重加强“三个结合”。即资金审计与项目审计相结合，采取“从账户入手，以资金流向为主线，以工程项目为基础”的审计方式，促进项目主管部门加强资金和项目管理，提高资金使用效益。二是审计与审计调查相结合，通过审计与审计调查并重的模式，对项目实施、管理等情况进行审计调查，更深、更广地揭示违规违纪问题，提高审计质量。三是专项审计与其他审计相结合。采用将新农村建设专项资金审计与预算执行审计、领导干部经济责任审计和村级财务审计等相结合的方式，解决人员少、任务重的矛盾，提高审计工作效率。（张玉柱）
政府要加强对协议采购供应商的管理
编辑同志：
协议采购是当前政府采购中广泛采用的方式，对节约政府采购资金和提高采购工作效率发挥了重要的作用。但我们在审计中也发现，目前在政府协议采购中，供应商存在诸多违约行为。
一是擅自提高采购价格。如车辆定点维修中，部分供应商利用维修配件多，维修单位审核不严的情况，擅自提高结算价格，有些价格甚至高于协议价格两倍以上。二是不按时供货。如在空调采购中，在空调热销期，部分供应商以缺货为由不及时供货或拒绝供货，使协议采购的作用大打折扣。三是货物以次充好。部分供应商利用政府协议采购中监管不严的漏洞，在供货时偷梁换柱或以次充好。如在电脑采购中，部分供应商通过更换品牌或降低机型配置的方式达到非法谋利的目的。四是售后服务差。部分供应商利用政府协议采购实行定点采购、采购单位对供应商选择余地小的特点，不按采购协议的约定履行售后服务。
产生以上问题很重要的一个原因，是由于政府采购管理部门对供应商的管理和监督不到位，缺乏必要的监督检查。为此，我们建议政府采购管理部门不应只负责供应商的选择与确定，也要加强对供应商的后续管理，建立有效的制约和处罚机制。
浙江省宁波市江东区审计局
王安国
大力推行现场审计、事中审计
平桥区两年审减工程造价三千余万元
本报讯 随着城镇建设的加速发展，河南省信阳市平桥区的固定资产投资成为财政资金的重要“出口”。为此，该区审计局按照区委、区政府的要求，积极调整工作思路，把固定资产投资审计列为审计工作的重中之重。2005年至2006年，该局共完成政府投资工程项目17个，审计工程金额1.5亿元，核减3025万元，审减率达19.6%。为了表彰审计取得的成绩，区委、区政府还对审计局进行了通令嘉奖。
平桥区委、区政府十分重视固定资产投资审计工作，要求各单位建设项目规模在100万元以上的，都要报送审计机关进行审计；100万元以下的建设项目，根据需要也可以进行审计。审计局针对建设项目的实际情况，不断改进工作方法，大力推行现场审计。针对审核中发现的问题，他们根据不同情况提出不同的处理意见。如对虚列的工程项目所涉及的造价予以剔除；对与现场实际施工情况不符的工程量予以扣减；对工程量计算有误、高套定额等不合理、不合规的部分，在与有关单位核对后予以核减；对由于工程签证不规范、结算资料不全、人员调动等原因，确实难以核实的问题所涉及的造价，则持保留意见。由于工程结算审计属事后监督，一些已成事实的损失浪费很难被挽回，于是该局还不断探索事中审计的路子，对一些隐蔽工程量较大的工程项目实施同步监督，纠正了一些违规签证的工程量清单，阻止了一些施工单位违反施工设计违规施工的行为，堵塞了损失浪费建设资金的漏洞。（周本清 吴 磊）
▲江苏省常州市审计局去年对市区城市市政公用基础设施建设配套费的征收、使用和管理情况进行了专项审计调查，调查报告被市委《动态与建议》全文登载，引起了相关部门的高度重视。之后，被调查单位根据审计部门的意见和建议，采取了一系列措施，积极整改，到目前为止，已清收城市市政公用基础设施建设配套费1亿多元。有关部门还修订和完善了原有的配套费专项资金收缴管理制度，要求开发建设单位必须按规定缴纳城市基础设施配套费，确属减、缓、免的，须提交政府办公会审批，对缓缴配套费的单位一律按规定加收滞纳金。 （常沈言）
▲去年，辽宁省开原市审计局对9个乡镇(街)18名主要领导干部实施了任期经济责任审计，共查出违规金额1056.9万元，上缴财政14.2万元。依据审计结果，组织部门降职使用2人、平调5人、提拔重用4人、免职1人。该局还向纪检监察部门移交经济案件线索1件，2名责任人受到党内警告处分。（本报通讯员）
▲近年来，山东省济南市长清区审计局在乡镇经济责任审计中，不断加强审前调查工作，为提高审计质量，防范审计风险创造了条件。该局在审计前制定统一的审前调查方案，重点了解被审计单位及其负责人的基本情况、职责权限、乡镇重要经济社会发展指标和重大经济、投资决策的落实情况，及相关内控制度建立及执行情况等。审前调查报告要提交业务会议讨论，并据此制定审计实施方案。该局还对审前调查报告进行年终单独考评，对优秀的审前调查报告给予经济奖励。（石守礼）
如何应对国有资产评估失实
何小玲
国有资产评估结果是国有资产交易作价的基本依据，它的真实性直接关系到交易的公平与合理与否。但笔者在审计中发现，目前，由于国有资产评估价值失实导致国有资产流失问题依然十分严峻，应该引起有关部门的高度重视。
国有资产评估失实的若干原因
国有资产评估失实的原因主要有以下几个方面：一是资产占有单位会计信息失真、财产清查不彻底，致使国有资产少计漏评。一些国企经营者为了达到偷逃国家税金、隐匿国有资产、低价受让国有产权等不可告人之目的，隐瞒企业利润，导致会计信息失真。二是评估机构单纯追求经济效益，放松管理，评估人员执业行为不够规范，存在迁就委托单位的问题。目前，资产评估机构普遍规模小、评估专业人员少、人员素质低，而行业内部竞争又很激烈，因此，为了经济利益，有不少评估人员对资产占有单位的不正当要求有求必应，个别人甚至为其出谋划策，故意漏评低评国有资产，致使资产评估价值严重失实。三是资产评估行业执业规范不完善，评估工作基础资料缺乏积累，评估操作存在着一定的主观随意性。同时，目前，评估内容过于单纯，范围狭窄，重评实物资产，忽视无形资产；重评单项资产，忽视对企业整体价值和整体资产的评估。四是企业改制方式单一，监管措施未能配套到位。在国有企业改制过程中，由于缺乏经验又考虑到改革动力、社会安定等方面因素，一般都沿用定向改制方法，即由国有企业的经营层出资受让国有产权，经营者持大股。但是，由于企业的负责人既是原国有企业的“管家”，又是改制时国有产权的买家，为实现廉价收购便要欺骗政府这个“代理东家”。
国有资产评估失实问题的防范对策
针对造成国有资产评估价值失实的产生原因，笔者认为，应采取以下对策措施加以防范：
首先，应改进国有企业改制方式，对国有产权实行公开竞标出让。只有改变国有企业的改制方式，全面实行国有产权公开竞标出让，才有可能消除因主观故意产生的评估失实。同时，由于公开竞标出让的国有资产交易价格，是通过市场竞争来确定，因此也可避免资产评估本身带来的一些问题。
其次，改变资产评估项目的委托主体，切断评估机构与资产占有单位之间的经济纽带。目前，国有资产由资产占有单位即国有企业委托评估，评估费用由企业直接支付给评估机构。在这种模式中，接受委托的中介机构与作为委托主体的国有企业之间存在一定的雇佣关系，使得原本行使鉴证职能的中介机构与接受鉴证的企业之间的制约关系被打破，难以做到客观公正、实事求是。因此，应改变这种资产评估模式，改由国有资产监督管理部门委托评估，费用则由国资监管部门统一支付，确保中介机构能公平公正地开展资产评估工作。
再次，要严把“三关”，综合治理会计信息失真和国有资产少计漏评的问题。“三关”是指财产清查关、财务审计关和评估结果公示关。其中，财产清查工作的主要任务是“三清三核三相符”，通过清账户、清资产、清收入，核两资（不良资产、非经营性资产）、核两债（债权、债务）、核支出，达到账实、账证、账账相符。国有资产评估项目应当先审计后评估，可以结合国有企业主要负责人的经济责任审计来进行，资产、负债、损益审计的期限一般为评估基准日之前三年，必要时可以往上追溯。在财产清查、财务审计的基础上，正确合理地界定国有产权，依法处理清查审计中发现的资产财务问题，报损核销不良资产。
此外，要实行资产评估结果公示制，这是提高评估报告质量的有效举措。要组织开展资产评估业务质量检查和信用评价活动，披露、处罚违法违规案件，表彰诚信评估机构，营造诚信执业的社会氛围。财政、审计、国资等相关职能部门，要按照各自的职能分工，对国有资产评估项目进行质量检查。对于检查中发现的评估失实问题，一定要查明原因、分清责任，依据相关的法律法规，进行严肃处罚。对于一些重大案件和典型事例，应当将检查情况和处罚结果进行通告或在新闻媒体上公告。
应重视建设项目委托审计管理工作
纪福海
近几年来，随着固定资产投资审计工作的不断开展，审计机关将建设项目委托给造价咨询机构进行审计，已成为投资审计的一种重要工作形式。但在委托审计中，如何保证审计质量、降低审计风险，也成为审计机关面临的主要问题。
笔者认为，首先，要引入竞争机制，规范受托机构的评选工作。目前，建设项目结算审核市场存在无序竞争和各种不正当交易，因此，审计机关要规范受托机构的评选工作，在选聘造价咨询机构和人员时要引入竞争机制，本着公开、公平、公正、诚实信用的原则，采取社会公开招标的方式，选用信誉高、力量强的造价咨询机构和人员参与政府投资建设项目审计。同时，在招标过程中，要建立严格的投资审计招标制度，对招标条件和程序、评标标准、组织方式、评委确定、工作纪律等做出明确规定。
其次，应明确审计范围。审计机关可以将本机关审计人员不能胜任的政府投资建设项目中的工程结算审计事项委托给工程造价咨询机构审计，项目资金来源、管理、使用情况，项目建设程序执行情况，项目产生的效益情况等则需要由审计机关实施审计。造价咨询机构提交的审计工作底稿和审计报告经审计机关复核后，由其单独出具工程造价审核报告，并独立承担法律责任。
三是要改进付费办法。为使造价咨询机构在审计时能保持相对的独立性，审计费用应通过财政部门集中支付，即在审计结束后，由财政部门的会计结算中心根据审计机关的工程结算付费审核意见，从建设单位的账户上统一代扣代付。
同时，要加强对咨询机构的管理工作。如加强对造价咨询机构的业务指导和工作协调，使其工作符合审计机关的业务质量要求；对工程结算审计结果进行质量抽查；对委托跟踪审计项目实行跟踪审计日记制度，并将其作为考核工程造价咨询机构及咨询人员工作业绩的重要依据。
富平县制定经济责任分类审计办法
本报讯 最近，陕西省富平县制定了《领导干部经济责任审计分类审计办法》。
该办法根据单位使用财政资金规模数额和下属单位数量等标准，将由县委管理的乡镇、党政机关部门、群众团体、事业单位划分为A、B、C三类。办法规定，各乡镇和掌管使用财政资金数额大、下属单位较多且规模较大的单位为A类单位，其领导干部在任期内至少两年开展一次任中经济责任审计，离任必审；掌管使用财政资金数额较大或下属单位较多的单位为B类单位，其领导干部在任期内要开展一次以上经济责任审计，并可根据实际情况进行任中抽审，离任必审；其他单位为C类，可在其领导干部任期内实施一次经济责任审计。（秦奇峰）
