本报讯    浙江省绍兴市十分重视加强对市直内部管理领导干部的监督，成效显著。两年多来，共有27个主管部门对112个下属单位领导人员进行了任期经济责任审计，审计查出违规资金和纠正管理不规范金额13.76亿元，2名下属单位领导人员因违纪违规被依法查处。通过审计，促进了健全内控制度，加强内部管理，为领导提供了决策参考依据。
       ———抓计划，解决“审计谁”的问题。市经济责任审计工作联席会议办公室专门下发《关于做好市直下属单位领导人员任期经济责任审计工作的通知》，要求各主管部门对下属单位领导人员进行分类，按照“三年一审、离任必审”的原则，排出三年的经济责任审计计划，重点安排好当年审计对象，并报联席会议办公室备案。由于计划抓得紧抓得实，确保了每个年度下属单位领导人员经济责任审计的正常有序开展。
       ———抓组织，解决“谁来审”的问题。该市明确内管领导人员经济责任审计工作由各主管部门负责，具体实施工作以内审机构审计为主，中介组织审计为辅。国家审计机关在必要时直接进行审计，并对各部门的审计结果进行抽查。
      ———抓指导，解决“难审计”的问题。该市审计机关每年组织召开下属单位领导人员经济责任审计经验交流会，取长补短，相互借鉴。近两年先后举办了三期市直内审人员培训班，对348名内审人员系统地开展了经济责任审计业务培训；2005年对市直14家社会中介组织的74名注册会计师及其从业人员进行了经济责任审计专题培训。
      ———抓督查，解决落实难的问题。他们推出了“三项制度”：一是报告制度，明确要求各主管部门在审计结束1个月内，将下属单位领导人员经济责任审计结果报市联席会议办公室，年底前将审计建议、意见和整改落实情况报联席会议办公室。二是检查制度。每年年底，市经济责任审计工作联席会议各成员单位，派人组成联合检查组，对一些主管部门开展下属单位领导人员经济责任审计工作进行检查督促。三是通报制度。每年将各部门开展下属单位领导人员经济责任审计情况和联席会议各成员单位联合检查的情况，向市经济责任审计工作联席会议进行汇报，再形成书面文件通报各主管部门。   （郭春敖）

 

      时针指向了2007年，新的一年又开始了。当德州市的人们悠闲的走在宽阔马路上，当城市夜晚的灯光照亮人们脚下的道路，当酷夏来临，人们愉悦地在公园、广场上纳凉……他们可能不会想到，这一切与该市审计人员6年来的勤勉工作是分不开的。在这个城市的建设中，有着审计人付出的艰辛与汗水。
      2001年以来，山东省德州市审计局把政府投资项目作为一个审计重点来抓。在审计中，他们确立了从基础环节入手，以资金和工程项目的实际进度为主线，以查处损失浪费、完善城建项目管理制度为手段，对城建项目进行全程跟踪审计的工作思路。针对审计中发现的问题，他们还不断提出审计建议，为政府进行科学管理与决策提供了可靠的依据。截止到2006年年底，该局共对10多项政府投资项目进行了跟踪审计，审计总投资近40亿元，审减额达8000多万元，为节约投资支出、提高政府投资效益做了实实在在的工作。
寻觅资金轨迹
      自2001年起，德州市加大了对政府投资项目的扶持力度，为了让这部分资金发挥应有的作用，市审计局迅速行动起来，开始进行跟踪审计。他们沿着财政资金运行轨迹，从源头抓起，细化资金类别，量化工程项目，实施标准化操作，形成了对建设资金用量、资金拨付、资金运用、资金监督和资金报账的规范性审计模式，达到了事半功倍的效果。
      他们牢牢把握住“三个环节”，以使此项审计能够得到稳步实施。一是从财政环节弄清资金渠道，对各项财政资金进行分类，从资金性质、财政级次及政策方面进行细化，使审计人员对当年财政安排的资金总量一目了然。二是把握资金拨付时间和拨付依据，从基础环节核实拨付资金的正确性和准确性，重点核对财政资金的拨付依据，逐项核实每项工程的资金安排情况，形成“项目依据、完备手续、资金拨付、计量支付”“四点合一”的资金运行轨迹，从制度上确保财政资金的规范使用。三是以工程进度和监管措施为依托，量化工程进展情况，重点核实应拨付施工款项的情况，确保项目的施工进度和质量，针对一些项目配套资金到位不能及时，影响工程进度的问题，有针对性地提出建议，并专题向市政府进行反映，督促财政和主管部门将资金及时拨付到位。
      为准确反映建设项目的总体情况、新开工项目进展和未开工项目概算情况，该局派专人负责相关资料的收取和审计方案的制定。根据近几年投资结构的变化趋势，该局及时调整工作方式，从基础环节抓起，以责任制的形式细化到人，加大对重点工程审计监督的力度和深度。
确保投资效益
       在多年的审计实践中，该局形成了“分析—研究—探索—完善”的投资审计工作方法。他们将查处问题作为手段，以完善管理体制，确保国有资产安全有效为目标，不断提高政府投资效益。
      针对审计中发现的一些涉及管理体制和影响资金使用效益等方面的问题，他们不断提出相应的审计建议，为领导决策提供依据。2002年，他们在审计中发现，由于投资管理体制不完善，造成工程款拖欠问题严重，各部门责任不清，工程进展缓慢。为此，他们提交了加强政府投资监管，确保资金使用效益的专题报告，使这一问题得到圆满解决。针对审计决定落实率不高的问题，该局向市政府提交了《将审计决定的落实纳入政务督查范围的请示报告》，得到了政府的采纳，形成了以政府督查为主，审计监督为补充，其他部门参与的监管体系，使审计决定的落实有了强有力的保障。同时，该局还结合德州投资管理体制的现状，制定《德州市重点投资建设项目审计暂行办法》，形成了比较规范的投资审计监督管理体制。
该局同时注重对投资效益审计的探索研究。2003年该局向政府提交了《对几年来城市建设工程项目跟踪审计的专题报告》，对几年来城建资金的使用状况进行了详述，用审计分析方法，分析了影响投资效益的原因，并提出“认识城建资源的社会价值”，“走以政府垄断为前提，市场化运作为手段，在政府统一规划引导下，构筑多元素投资结构，逐步减少政府投入比例，增加财政的宏观调控能力”的审计建议，受到市政府领导的高度重视，并责成有关部门认真研究和落实。

 

      本报讯    江苏省东台市自去年下半年开始，将全市农村草危房改造工程纳入政府采购目录，“危改资金”实行国库集中支付，统一管理，封闭运行。
       日前，东台市审计局对该市2006年下半年草危房专项资金管理、使用情况进行了专项审计调查。审计结果表明，全市317户农村草危房改造工程项目全部纳入了政府采购，计划总投资额321万元，通过公开招标，总中标额达265万元，节约财政资金56万元，节支率达17.4%。目前，317户危改工程项目已陆续完工，已完工项目均为“优质工程”。同时，通过政府采购节约的资金全部用于危房户所在村组的农村路道等公共基础设施建设，改善了农村人居环境。 （董爱萍）

      本报讯   黑龙江省鸡西市审计局在对市水产研究所科研示范基地专项工程的审计中了解到，鸡西市通过加强对该基地的建设和改造，不断发挥地方特色经济优势，注重科技成果转化，取得了十分明显的经济效益。
      该基地是鸡西市水产品养殖、新品种研制开发、科研示范、技术指导及新技术推广的专职机构，始建于1995年。多年来，由于资金短缺，疏于管理，基地的池塘及配套设施毁损严重。为解决这一问题，从2003年起，鸡西市从调整产业结构入手，多方筹措资金，加强其渔业基础设施建设。黑龙江省科技厅和鸡西市水产总站先后投入150余万元对基地进行恢复性建设改造，新修暂养池4个，标准化棚室虾池600平方米，新建温室孵化室400平方米，还装备了化验室，购置了科研生产和生活设备。
      在恢复建设的同时，水产研究所利用基地现有条件先后进行了9项科研实验，其中兴凯湖大白鱼人工养殖繁育、南美白对虾寒地棚室养殖、观赏鱼池塘繁育养殖和巨龙泥鳅引进养殖等项目获得成功。2003年，兴凯湖大白鱼人工养殖繁育被省科技厅列为重大区域推广项目，基地被列为省级绿色水产养殖基地。2004年，大白鱼人工孵化获得成功，当年产苗50余万尾，现在已形成500万尾的产孵生产能力。2005年8月，该基地向全市大中水面无偿投放大白鱼苗种10万尾，共推广到20多个乡、村，60多个养鱼户，使养殖面积达12万余亩，可实现社会效益100余万元。
      目前，基地共推广大白鱼、河蟹、日本巨龙泥鳅、观赏鱼等为主的新品种15个，普及名优养殖技术13项，并无偿为渔民传授防治鱼病技术，监控鱼池面积达1万余亩，每年为渔民治愈鱼病100余次。目前有十几户贫困渔民从这些项目中受惠，人均收入达到了5500元，经济效益十分明显。     （吴  军）

 

编辑同志：
      近来，笔者在县、乡审计中发现，有些单位存在违反《预算法》的规定，对下属单位和无预算关系的单位超预算、无预算拨款问题。
      一是违规向下属单位超预算拨款，重复领发奖励福利。二是为拉关系，违规向无预算关系的单位拨款。部分乡镇向一些与乡镇财政无预算关系的单位拨款，且全部采用现金结算，多则几万元，少则几千元，而这些接受拨款的单位，大多是县里垂直管理的部门，如国税所、地税所、法庭等。审计发现，乡镇财政向这些单位的拨款，均未列入预算，而接受拨款的单位，一般都未通过其上级财务部门进行核算，拨款多数直接变成了这些单位的“小金库”，用于发放奖金和吃喝招待等。三是违规截留应拨预算款。某县直单位两年间截留应拨下属单位预算款16万多元，致使下属单位资金紧张，运转艰难，而该县直单位的交通费、管理费和招待费等却严重超支。
      上列拨款行为，严重违反了财政、财务管理制度，脱离了正常的财政、财务监督，不仅造成了会计信息失真，导致了行业不正之风，还为腐败提供了滋生的土壤。笔者认为这一问题应引起相关部门的高度重视，并尽快采取措施加以解决。应采取硬性措施，严格执行财政预算，加大对接受拨款单位的查处力度，发现问题，严肃处理，坚决杜绝此类问题的发生。
      

江苏省建湖县审计局
吴家宽   

 

      近几年来，中央逐步加大了对地方转移支付资金支出的力度，地方政府也有部分专项资金补助到下级财政支出。但由于种种原因，部分专项资金不能及时拨付到资金使用单位，而在地方各级财政部门和有关主管部门结转闲置，影响了专项资金的使用效益。笔者认为在审计调查时，应采取不同方法来发现和核实不种类型的结转情况。
      一是财政专项资金以预算指标的形式结转。这是一种常规的结转方式，也是最容易核实的一种方式。核实这种结转主要是通过核实某财政局（厅）的专项资金指标台账和指标文件，筛选出当年收到上级财政补助资金，而当年未下拨的指标文件，进行汇总即可。
      二是财政专项资金在财政专户结转。这种结转比较隐蔽。通常是有相关法规要求进行专户管理的资金，财政部门制发了资金下拨文件后，将资金拨入本级某财政专户，而实际上资金未拨付给项目单位，而是在专户结转。这种情况由于在国库账上和财政决算上已体现支出，光看指标文件和国库账就无法发现结转的情况，需要审核财政专户账，必要时需要调阅财政专户的相关凭证和银行对账单。
      三是财政专项资金以虚列支出的方式结转。这种方式一般是财政部门为了隐瞒资金大量结转，而在年末集中将专项资金列支，挂在往来款科目，次年年初再冲回。审计核实时，要重点关注国库账年末大笔支出，并审查往来款科目和国库存款科目。
      四是财政专项资金在项目主管部门或项目单位滞留。这往往是财政部门拨付资金后，由于项目前期准备不充分等原因，财政专项资金滞留在有关主管部门或项目单位。由于在分析财政专项资金使用效益时，这种滞留也是很重要的因素，所以也要重点关注。核实这种结转，要从财政部门追踪资金的去向，并延伸到项目主管部门和资金使用单位，核实其结转金额，并根据实际情况分析原因。

 

      本报讯  审计署驻郑州特派办在对某市住房公积金的审计调查中，对承担该市公积金归集、管理、贷款发放业务的计算机信息系统进行了系统审计，发现其数据缺乏关联约束、安全保障机制不健全等问题，并向被审计单位提出了对信息系统进行修改、完善的建议，引起了该市住房公积金管理机构的高度重视。
      该市住房公积金管理机构针对系统审计发现的问题，根据审计建议，在规章制度、业务数据、工作流程、硬件环境、软件质量等各方面下大力气进行整改。他们制定了《业务管理信息系统使用规范》、《业务数据管理规范》、《计算机网络及设备管理办法》等一系列规章制度，使信息系统的建设、维护、应用、管理做到有章可循。他们还在程序中增加了“月缴额”、“缴存比例”和“工资基数”三者之间的核对关系，保证系统数据的一致性，并增加了开户前信息查询管理模块，确保公积金账户的唯一性。     （毛少东   王德俊   冯常煜   马大为）