监督促规范 服务增和谐
———广东省惠州市惠城区审计局服务地方经济建设纪实
郑汉生 黄伟强
近年来，广东省惠州市惠城区审计局紧紧围绕区委、区政府中心工作，以服务地方经济为己任，认真履行审计职责，为促进地方改革和经济健康发展，促进建设和谐惠城作出了积极贡献。
加强审计项目计划管理，找准审计着力点
审计项目的计划编制是体现审计成果的一个重要环节，也是认真贯彻“围绕中心，突出重点”审计工作方针的关键所在，因此，惠城区审计局从2005年起，通过加强调查研究和项目论证，紧紧围绕区政府中心工作，找准审计着力点，合理安排年度审计计划，从而保证了审计项目立项的科学性、针对性和可行性，取得了明显的成效。在2005年度审计计划安排时，针对政府性基金管理比较松散的现象，他们将区住房基金管理中心管理的住房基金确立为专项审计调查重点，并列入年度审计计划。参审人员不被虚假表象所迷惑，通过内查外调，查出惠州市东达发展总公司在已经注销工商登记的情况下仍继续以公司名义签订借款合同以及抵押物价格虚高的事实。进而查清了区住房基金管理中心负责人将住房基金1150万元以委托银行贷款的方式分次借给惠州市东达发展总公司的违规事实。惠城区审计局针对住房专项基金存在严重信贷风险问题，依法作出收回违规贷款的整改意见，并将有关责任人的违纪事实移交给区纪检监察部门。区纪检监察部门根据审计局提供的证据追究了该中心主任的党纪政纪责任，追回风险贷款，避免了经济损失。此次审计得到了区委、区政府领导的高度赞扬和社会的好评。
发挥“经济卫士”作用，维护区域经济秩序
审计机关作为重要的综合经济监督部门，担负着保护国有资产安全、维护经济秩序、打击经济领域犯罪的重任，是惩治腐败的一把利剑。惠城区审计局在审计工作中始终以维护国家财政经济秩序，严查违法违纪问题，促进廉政建设为已任。敢于坚持原则，勇于揭露和依法处理违法违纪问题，不遗余力地打击经济领域的违法犯罪行为，在社会上引起了极大轰动和良好的反响。在2004年对某镇的财政财务收支审计中，惠城区审计局顶住了来自各个方面的压力，及时将审计组在延伸审计中发现的该镇下属某水厂出纳员张某利用职务之便，伙同收费员黄某从2003年始至审计日止共挪用公款60多万元的犯罪事实，并将有关犯罪证据移交区检察机关，使涉案人员最终得到了法律的惩处。此次审计树立了审计机关严格执法的良好形象，也为区域经济的健康发展起到了保驾护航的作用。
发挥参谋和助手作用，服务政府决策
一直以来，惠城区审计局紧紧抓住领导重视、社会关注、群众关心的重点、难点和热点问题开展审计工作，通过加强对审计发现的一些问题的综合分析，为区委、区政府领导在宏观经济决策上提供科学而准确的依据，成为党委和政府不可或缺的“参谋”和“助手”。2006年5、6月份发生的区直某单位文体大楼未经批准擅自拆除的事件，在社会上引起了极大的争议，引发出群众的强烈不满，同时也引起了政府领导的高度重视。按照区政府领导指示，惠城区审计局迅即派出审计组对此项目开展了审计。审计人员通过认真细致的查核和对审计情况的深层次分析，如实揭露了原区直某单位“一把手”违规处置国有资产950多万元的问题，并将相关违纪证据移送区纪委处理。同时就违规处置国有资产中存在的问题、根源和解决方法等及时向区财政局提出审计建议书，区委、区政府根据审计结果及时处理了相关责任人，最大限度地消除了已经在社会上造成的不良影响，发挥了审计监督在宏观经济管理中的重要作用。
规范管理 全程监督 听取汇报 一票否决
资兴四措并举加强救灾资金管理
本报讯 去年遭受洪灾后，湖南省资兴市切实加强对救灾资金的管理与监督，取得了良好的效果。
去年7月份，该市发生了历史上罕见的洪灾，给全市人民生命财产造成了严重的损失。灾情得到了各级政府和社会各界的广泛关心。为确保各级政府拨出的救灾专项补助资金和社会捐赠的款物都用到实处，用在受灾群众身上，使受灾群众有饭吃、有衣穿、有房住、有干净水喝，促进受灾地区早日恢复生产、重建家园，资兴市采取了如下四项措施：
一是出台文件规范管理。灾情发生后，市委、市政府迅速要求市审计局、市财政局、市民政局根据相关法规联合行文下发了《关于加强救灾款物管理使用和监督的通知》，要求各相关单位和受灾乡镇要认真做好救灾款物的使用和管理工作，严格把关，保证专款专用。
二是实行全过程监督。从市审计局、财政局、民政局中抽调相关负责人，对相关单位和乡镇救灾款物的使用及管理全过程进行监督、跟踪和审计，发现问题及时要求整改。对不按要求整改落实到位的单位和乡镇，由市委办、市政府办下达督察通报，追究相关责任人责任。
三是实行不定期汇报制。市委、市政府分管领导不定期召集财政、民政、审计、教育、交通、卫生及受灾乡镇的“一把手”召开救灾资金管理使用工作会议，听取各相关单位对救灾资金的管理使用情况汇报，以及发现问题的整改落实情况汇报，全面了解救灾资金的管理使用总体情况。
四是实行一票否决制。为全面督促各单位、乡镇认真抓好抗洪救灾工作，充分发挥好救灾资金的使用效益，市委、市政府将“救灾款物的使用管理及灾民建房情况”与本单位、本乡镇的年终目标管理考评挂钩，凡是在监督检查过程中发现存在重大问题以及发现问题不按要求进行整改的，追究相关单位责任人责任，并实行一票否决。
（欧阳鹏）
审计期间即着手整改
鸡西市广电局落实建议行动迅速
本报讯 日前，黑龙江省鸡西市广播电视局高度重视审计查出的问题，在市审计局对其审计结束的同时即完成了整改，取得了良好的效果。
不久前，鸡西市审计局在对市广播电视局审计中发现，其下属网络公司的安装工程处材料严重账实不符，盘点数与材料保管账和财务账相差较大。经分析，造成账实不符的原因主要有两点：一是对发票未到的购入材料未进行估价入账、入库，领用时却正常出库。二是安装工程处与网络公司材料核算混淆不清。网络公司为安装工程处购入材料时全部记入当期成本，不设置“材料”科目进行材料核算，而安装工程处领用网络公司购买的材料时，又计入生产成本，造成了“材料”账面赤字及材料重复列成本的问题。
针对存在的问题，并根据网络公司与下属安装工程处的业务存在着许多联系的实际情况，审计组提出应将网络公司与安装处财务合并统一核算，并且应配备专业会计人员，建立适合单位实际情况的材料出、入库制度的建议。
该市广播电视局非常重视审计建议，在接受审计期间便着手整改，多次召开相关会议，审计刚结束便出台了《网络公司财务合并管理方案》，对网络公司实行新的管理办法，网络公司与安装工程处合并为一。经跟踪问效了解到，网络公司与安装工程处已完成合并，财务体制已理顺，并对材料进行全面清查，配备了专业材料核算人员，规范了财务核算工作。
（李星桥）
县委决策 借鉴审计结果
红安给公务接待划上“硬杠杠”
本报讯 日前，湖北省红安县委常委会根据县审计局提供的全县乡镇和部分县直单位2004-2006年度招待费开支情况的审计结果，专题研究了公务接待费问题，决定加强对公务接待费用的管理与监督，给公务接待划出了“硬杠杠”，狠刹吃喝风。
今年年初，一份反映全县乡镇2004-2006年度招待费开支情况的审计情况专报送到红安县委领导手中，在随后召开的全县经济工作大会和县纪委第二次全体会议上，县委领导反复强调对审计局反映的情况“十分震惊”，提出“要重点整治奢靡风，狠刹大吃大喝，号召全体干部牢固树立勤俭节约思想，把有限的资金投入到新农村建设上”的要求。
为了规范管理公务接待费，3月5日，该县县委常委会研究后作出决定：一是同城不准相互吃请，公务接待要减少陪餐次数和人数，降低接待标准，控制接待范围。二是乡镇公务接待费实行货币改革。三是县直机关公务接待费不得超出本单位公务费的2%，超出部分必须向主管部门申报并如实说明情况。县委常委会还要求纪检、审计部门充分发挥职能作用，负责做好公务接待费用的监督。对违反以上规定的，一经发现，对当事人和单位主要负责人要追究纪律责任。年底，审计局要向县委常委会如实提交全县公务接待费开支情况的审计报告。
（张瑞林）
建设单位工程资料管理待规范
孙红梅
我们在审计中发现，在国家建设项目实施过程中，一些建设单位对工程资料的形成、收集、整理、归档等不够重视，造成事后工程造价审计的依据不够充分，严重影响了审计质量，也造成了国家建设资金的损失、浪费。
这主要表现为：一、工程资料不真实，工程结算失实。二、工程变更签证把关不严，变更联系单所签内容不真实、不规范。三、对实际没有实施的工程内容或涉及投资减少的工程变更，没有及时形成书面资料。四、交工验收时未及时收集并审核各参建单位的工程档案资料，或者工程档案资料内容不完整、产品质保单等重要资料严重缺失等。存在上述问题的主要原因是建设单位工程管理人员缺少专业知识，缺少责任心。
在此，我们建议建设行政主管部门应把如何规范建设单位的工程资料管理工作提到议事日程上，通过举办培训班、出台制度等办法，规范各建设单位工程资料管理行为。各建设单位更要在思想上高度重视对工程资料的管理，配备专业技术人员，加强管理人员的工作责任心，具体应做好如下几个方面工作：
一、制定制度，划定范围。建设单位在工程实施前首先应制订工程资料管理方面的制度，明确哪些环节的哪些资料必须形成。二、明确职责，分级管理。建设单位应设置档案管理员，由档案管理员负责工程档案资料的收集、整理工作，由工程项目的技术负责人负责工程档案资料的全过程组织工作并负责审核。三、完整及时，管理规范。工程档案资料应随工程进度及时收集、整理，并应按专业归类，认真书写，字迹清楚，项目齐全、准确、真实，无未了事项，表格应采用统一格式。四、落实责任追究制，并确保措施得力。建设单位应建立责任追究制度，如发现管理人员对工程资料进行涂改、伪造、随意抽撤或损毁、丢失等，应按有关规定予以处罚，情节严重的，应依法追究法律责任。
政府工程造价审计应关注四个重点
李春华
当前，各地政府投资工程项目较多，且规模呈逐年上升趋势，而工程造价审计是政府投资效益审计的主要组成部分，找准审计切入点、掌握正确的审计方法可取得事半功倍的效果。根据在审计实践中的经验，笔者认为，审计人员在造价审计中应重点关注四个方面的情况：
一、关注工程量的增减变动及其真实性、合法性。核实工程量是造价工作的重中之重。在工程量上作弊是造价审计中最普遍、最常见的问题。这主要表现在如下几个方面：一是几方串通，搞虚假签证，凭空套取国家建设资金。二是多计重计工程量，主要表现在施工方预决算编制人员有意无意多计算重复计算工程量。三是偷工减料。不按设计要求及招标要求质量进行建设，粗制滥造，偷工减料，如钢筋、水泥配比达不到标准，垫层、混凝土厚度不够等等。对这些问题进行审计，除要实地进行测量外，还应重点采取多处采样分析、开挖，钻孔勘测、破坏性实验等多种方法。
二、关注招标项目工程量清单内容增减变动及调整情况。招标工程应严格按照设计图纸要求、工程量清单所列项目进行建设，一般不得随意变更，但我们在审计中发现，项目变更是经常发生的。由于竞争激烈，建设项目常常会被低价中标，在总价包干情况下，施工方为谋取较大利润，往往在项目调整上做文章，最常见的手法包括：不按图纸及清单项目施工，该做的项目不做或少做；不按规格、标准用材，将高标准价格材料改换为低标准价格材料；随意变更项目，以次充好等等。审计中，要弄清增减变动情况、看有无漏项、调项、变更事项并注意分析原因。比如，我们在对一排水工程审计中就发现某施工单位将数百米管道略为变更调整，但价格、质量发生明显变化，仅此一项审减资金便达3万元。
三、关注增加工程项目情况。政府投资项目如前期准备充分、勘测仔细、程序和招投标工作规范，一般增减变化不大，每一项目在招标文书中均会规定了工程增减变化比例，一般在10%左右。但在审计中我们发现，建设项目增加工程项目现象十分普遍，且原因是多方面的。一是存在“三边”问题，边建设、边设计、边施工。二是施工单位高估冒算多计工程价款，将招标项目内工程列作增加工程。三是建设方管理人员与施工单位达成默契，随意增加工程项目。四是多计各种隐蔽工程量。
四、关注价格变化因素。政府投资工程项目一经公开招标，招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。因而工程量清单所列项目价格无论市场行情如何变化，价格均不得调整，但实际上价格变化情况在少数项目中依然存在。价格变化主要表现在施工单位低价中标排挤出竞争对手后，采取软硬兼施手段向招标人“磨价”，如停工、拖延工期、进行贿赂等。我们在对一市政基础设施工程填土项目审计时就发现，建设方以运土运距增加为由为施工方价外每立方米加价1.98元，仅此一项，便增加了工程投资达60多万元。
▲最近，吉林省镇赉县政府根据审计建议，制定下发了《镇赉县财政支出跟踪审计评价办法》，要求将对城市基本建设、国债资金支出等社会影响面大，既涉及经济效益又有明显社会效益的10项资金作为审计跟踪评价重点内容。并对各部门职责、审计跟踪评价方法和程序、结果应用等提出了具体要求和措施，从制度上规范了财政资金的使用和跟踪检查。此外，该县还专门成立了镇赉县财政支出跟踪审计评价工作领导小组，以确保工作落到实处。
（智 力）
▲近日，浙江省青田县审计局在对全县6家纳税大户进行重点审计调查发现，恒新、鑫鸿、上横坑3家钼矿开采企业和香溢房地产公司在今年企业所得税汇算清缴自行申报时漏报企业所得税分别为5.6万元、161万元、9.1万元、73万元。经审计后，汇算清缴应缴企业所得税分别为939.6万元、1240万元、80.2万元、73万元。据了解，目前这4家企业均按审计意见的要求及时上缴了漏缴税款，入库企业所得税达2333万元。
（蒋 萍）
