一、中国石油及其内部审计概况

 

 中国石油天然气股份有限公司主要从事油气勘探生产、炼油化工、天然气与管道、科研、销售等业务。上市几年来，公司的资产总额增值260%，已达6100亿元，去年实现销售收入3900亿元，净利润1000亿元，上缴税费960亿元。

 

 公司十分重视内部审计。公司成立之初就在总部和大的地区公司设置了内审机构，并配备了200多名专职审计人员。随着公司的发展和规范化管理的需要，内部审计力量逐步加强，现已在54个大的地区公司全部设置了内部审计机构，人员也已达到798人。内审工作由总裁直接领导，接受审计委员会的监督检查，并定期向其汇报工作。地区公司的内审工作由地区公司总经理领导，总部审计部指导。内部控制测试实行总部审计部和地区公司总经理双重领导。

 

 二、适应公司发展需要，不断推进内部审计建设

 

在理论研究和创新的同时，我们努力将新的理念转化为新的工作机制，推进内部审计工作的发展。主要有以下10个方面：

 

1、坚持“服务内向性”的路子，在“内”字上做文章。一是在确定审计计划时，主要是以保证公司经营战略的开展和目标的实现为目的，突出在风险大的领域和管理的重点、难点以及薄弱环节投入审计资源。例如，将公司全年超千亿元的投资、地区经理的任期经济责任以及公司内控的外部审计这三项工作列为审计重点；二是对被审计单位尽最大努力帮助他们取得成功，从帮助改进和提高管理水平出发，抛弃审计查不出重大违规违纪问题就是审计失败的观念，要从计划、预算是否符合生产经营的实际来发表审计意见；三是审计不能只停留在审计发现和披露上，更应注重与被审计单位共同研究改进措施，具体问题必须整改，但不一定要在报告中披露，审计报告要采用建设性语言；四是处理问题实行与被审计单位、机关有关部门联动。

 

2、转变片面强调“超脱”的观念，适度参与各项管理过程。经过研究，我们认为内部审计的独立性是相对的，不能简单地将“超脱”和独立性划等号，要充分发挥内部审计置身企业的优势，一是通过派驻审计人员和组织审计人员适度参与管理过程，及时对管理的质量和效率提出审计意见；二是通过公布审计计划和审计方案，审计中充分交流，组织被审计单位参与审计，共同探讨管理缺陷，研究改进措施。例如，西气东输建设项目，审计部派审计组进驻实施了3年的跟踪审计。

 

 3、适应公司规范化管理的要求，将内部控制审计定为内部审计的主要内容。我们从2002年就开始试点以评价内部控制的健全性、有效性、科学性为主要目的的内部控制审计；2003年组织全公司的理论研讨，制定审计方案；2004年总结出了开展内部控制审计的三种模式和两个切入点，从而推动了内部控制审计的全面展开，去年两级审计组织共完成内部控制专项审计项目159个。总部审计部先后完成对财务部、电子商务部内部控制审计，以及部分单位的固定资产管理、股权管理、科技项目管理、清欠工作审计等，都取得了好的效果，得到了领导及被审计单位的肯定和欢迎。按照国际惯例，公司已决定管理层测试由内部审计部门承担，总部审计部已设立了内部控制测试处，目前公司三分之一的内部审计人员已进行测试。

 

 4、辩证处理三个技术层次的关系，从微观到宏观全面发挥审计职能。一是加快由审核财务报表、查错纠弊为主要内容的常规审计，向评价内部控制的健全、有效、合理性的管理审计延伸；二是搞好不同层次审计工作的定位，二级单位审计以“精细审计”为主，地区公司审计以测试内部控制有效性为主，总部审计以评价内部控制健全性、科学性、合理性和控制环境为主。例如，去年地区公司完成近2000个审计项目，查处了违纪违规行为，提出了几千条的改进建议。总部审计部通过自行组织的100个审计项目和分析地区公司的审计，向管理层提出了四条审计建议，即用市场经济观念改进管理，用资本必须增值的观念管好用好资产，各级管理者带头按程序办事，从基础和机制上解决违纪违规的屡查屡犯问题；三是适当地确定优秀审计项目的直接经济成果和宏观作用的分值，引导审计在高层次上发挥职能。

 

 5、不平均分配审计资源，坚持突出重点。一是每年初总部都根据经营目标和管理工作的重点难点，提出当年的审计工作要点，各地区公司据此制定审计计划，并特别要求确定重点审计项目；二是在尚未实现微机辅助审计之前，不过分强调审计覆盖面，而是看审计在多大的范围内发挥了作用，在什么层次得到了响应；三是不硬性规定不经审计不得结算，不搞审签制，而是提倡根据经营活动和管理的重要性、复杂性及自我控制情况，特别是对超过授权或合同约定的例外事项，以及有潜在效益或是重大风险的事项作为重点审深审透。

 

6、不搞“事后算账”，以事中审计、过程审计为主要工作方式。为做到这一点，一是将实施的事中、过程审计项目的比例作为对审计工作的考核指标；二是对重点事项实行全过程审计或是确定专人进行长期跟踪审计；三是由于事中和过程审计可以将一些违纪违规行为制止于萌芽状态或是发生的初期，这样直接经济成果就大大降低，因此，不再把取得的直接经济成果作为评价审计项目优劣的主要依据。

 

7、揭去审计神秘的面纱，努力调动各方力量参加审计。一是利用一切机会、场合向领导、员工、被审计单位宣传内部审计的观念、机制和工作方法，最大限度地使大家认识、理解、支持审计；二是将审计计划，特别是审计实施方案发给被审计单位，以便他们清楚审计的目的、内容，搞好协调、配合和改进；三是审计中充分听取被审计单位的意见和进行沟通；四是审计部门不单打独斗，努力与机关其他专业管理部门建立协调配合机制。这些做法实际上给内部审计创造了一个良好的工作环境，提高了大家对审计的认识和支持度，改变了内部审计的形象。

 

8、克服机构设置的弊端，高效利用审计力量走大审计的路子。为满足一级法人管理的需要，我们提出并努力实施“大审计”。一是用每年发布审计工作要点及通过审计工作会议的方式，统一安排全公司的审计重点及要求；二是大量调用地区公司审计人员实施总部的审计项目；三是通过定期对同类审计项目进行综合性分析，从总体上分析评价各方面的管理情况，提出审计建议，从而实现了用分散的力量完成较高层次的大审计。

 

9、加强基础工作，加快审计信息系统建设。在这次先进性教育活动中，通过征求意见、综合分析，查出的公司内部审计存在的主要问题之一，就是基础管理工作薄弱，与国际惯例接轨不够，信息系统建设滞后。在整改活动中我们已加快了改进的步伐，一是正在进行13个审计指南的编制；二是审计信息系统建设已由公司立项，正式启动，委托微软公司实施设计和开发，计划年底试点，明年正式运行。

 

10、研究公司内部审计发展规划，推进内部审计的持续有效发展。目前已初步形成的规划：一是不断跟踪世界先进内审理论，改进提升内审的理念和机制；二是加快现代内审建设，3年内达到国际同类大石油公司内部审计水平；三是实现审计的5个转变，即由发现型向预防型转变，由复核型向增值型转变，从战术审计向战略审计转变，由平均分配审计资源向风险导向型审计转变，由手工作业向微机辅助审计转变；四是通过适度集中与分散相结合，以及实施大审计，不断改进机构设置；五是保持目前内部审计人员占职工总数1.5‰的总量，通过培训、调配提高人员素质。最近3年，通过举办70多期各类培训班，使人均接受了两次培训，80多人通过了CIA资格考试，已达到规划目标的80%，另外还规划培养100名主审；六是建立专业结构合理的审计队伍，规划是三三三一，即30%的人员具有财务工作经历和知识，30%的人员具有经营管理工作经历和知识，30%的人员具有工程技术工作经历和知识，10%的人员具有IT的工作经历和知识；七是3年内建成全公司联网统一的信息网络，实现审计手段的软件化、审计业务的规范化、各项测试的定量化，并逐步开展远程审计。★