【摘  要】 传统产业组织理论SCP范式的分析无法解释审计市场上长期存在的大型事务所的寡头垄断。原因在于审计行业的市场集中不会带来破坏性竞争、不会导致社会福利净损失，也不会剥夺消费者剩余。进一步引入可竞争市场理论，也可以证明审计市场上的垄断结构并不会带来垄断性的结果。因此，对于审计市场而言，传统的有效结构和完全竞争本身并不重要。在审计市场可竞争的垄断均衡中，事务所将在潜在竞争者的约束下达成规模经济效应和自由竞争活力的融合，垄断性的市场结构也因此成为现实有效的审计市场结构。审计市场的管制重点不在于市场结构，而应以促进可竞争性为原则，消除人为进入壁垒、减少沉没成本。

　　【关键词】 审计市场  马歇尔冲突  SCP范式  可竞争市场