事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据

　　【摘要】本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场1998-2004年的上市公司为样本，研究发现，在控制了其他变量的影响后：1、事务所任期与审计质量（即盈余管理空间）显著负相关，即随着事务所任期的延长，上市公司盈余管理的空间越来越大，审计质量越来越差；并且相对于长事务所任期（5年以上）而言，短事务所任期（ 5年）里盈余管理的增长幅度更大。2、在进行正向盈余管理时，随着事务所任期的延长，盈余管理的增长趋势呈U型。在事务所任期小于5年（tenure 5）时，事务所任期与可操控性应计数显著负相关，审计师对盈余管理具有抑制作用，审计质量较高；当事务所任期长于5年（tenure>5）时，事务所任期与可操控性应计数显著正相关，审计师对盈余管理没有抑制作用，审计质量逐年下降。3、在进行负向盈余管理时，随着事务所任期的延长，盈余管理的增长趋势呈倒U型。