| 依托审计转型 深化预算执行审计 |
| ——2007年第十一期审计研究报告介绍 |
| 【时间:2007年12月28日】 【来源:审计署审计科研所】 【字号：大 中 小】 |
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随着政府收支分类改革的启动、财政绩效评价的推开和人大监督要求的变化，适应公共财政建设、和谐社会建设的需要，适应建立责任政府、对政府及有关部门问责问效的要求，适应不断推进的民主政治改革要求，预算执行审计必须与时俱进，在深化、创新上下功夫，才能切实为党政领导决策与人大监督服务。
一、深化预算执行审计的主要目标
2007年浙江省审计系统开展的“加快审计转型年”活动，核心内容就是构建“一线两翼”模式，即以全部政府性资金审计为主线（一线），以绩效审计和计算机审计（两翼）为突破口，深化预算执行审计。
随着全部政府性资金审计的推进，财政审计也在发生着巨大的变化，预算执行审计的目标也应逐渐演变为“推进预算管理制度的改革和公共财政体制的建立，促进全部政府性资金的规范管理，提高资金使用效益为主要目标。”具体分解开来可分为以下几个主要目标：
1.预算执行审计要以建立和规范预算管理制度为目标；
2.预算执行审计要以促进公共财政体制建立和完善，实现公共服务均等化为目标；
3.预算执行审计要以促进完善政府会计制度，规范财政资金管理，控制财政风险为目标；
4.预算执行审计要以绩效审计来实现为政府宏观管理服务的目标。
二、深化预算执行审计的内容
预算执行审计要在现代审计转型期过程中发挥作用，首先必须掌握现代预算执行审计的特点，才能更好地深化预算执行审计。
1.审计视野面向全部政府性资金，审计范围从关注一般预算资金向关注全部政府性资金转变。加强对全部政府性资金的审计，应当突出以下四个层面的审计重点：一是摸清全部政府性资金的分布状况及总量规模。二是审计并分析全部政府性资金的主要支出方向。三是检查评估全部政府性资金的管理现状。四是分析评价全部政府性资金的变动趋势。
2.体现“为民审计”理念，审计关注的重点从点到线或面转变。审计工作要在构建和谐社会中发挥积极的建设性作用，必须从构建和谐社会的总体部署出发，准确把握浙江经济社会发展的总体态势，自觉地为落实省委、省政府的重大战略决策服务。因此，预算执行审计也要相应转变审计的重点内容，将注意力转移到与人民群众切身利益相关的内容上来。树立“民本”的观念，选择与人民群众最关心、最直接、最现实的利益相关的审计事项；对损害人民群众切身利益的问题要查深查透，充分揭露；要积极追踪落实问题的整改情况，落到实处。
一是强化预算法律法规政策制度的审计；二是深化部门预算执行审计；三是规范转移支付审计；四是完善投资绩效审计；五是突出民生领域审计；六是突出社会热点难点审计。
三、创新预算执行审计工作机制
深化预算执行审计关键在于审计制度创新，落脚点在于建立全部政府性资金审计工作机制，进一步明确全部政府性资金审计的范围内容和重点、方式、手段；科学整合审计资源、加强审计机关上下级之间、审计机关各部门之间有效协作。
根据全部政府性资金审计工作的需要建立相应工作机制：
（一）工作协调机制
各级审计机关应建立全部政府性资金审计协调小组，负责对当地全局性审计工作的总体规划和部署；明确以处室负责人为第一责任人的责任制度，对全部政府性资金审计项目计划的完成情况和审计成果全面负责。
（二）项目立项机制
每年要开展一次全部政府性资金专项审计调查，密切关注浙江省全部政府性资金总量规模及结构的变动情况。同时，根据全部政府性资金的各组成部分，制定中长期审计计划，避免全部政府性资金的监督死角。全部政府性资金的各组成部分的审计，要按照“全面审计，突出重点”的要求，对社保资金，政府负债、土地出让金、新农村建设等重要资金以及其它管理薄弱、领导不放心、群众最关心的资金根据审计力量和需求提高审计频率。
浙江省、全市同步审计项目的确定，要经过项目处室提交立项报告、项目论证和征求意见以及厅长、局长办公会议讨论决定三个程序。
（三）审计实施机制
1、统一审计力量，整合审计资源；2、统一审前调查，做好审前准备工作；3、统一审计方案，明确分工职责，做到统分结合；4、统一审计实施时间，保证全部政府性资金审计及时开展和按时完成；5、统一实施步骤，确保审计质量。
（四）成果审核机制
建立对全部政府性资金审计的审核机制。即：建立审计事项由经办部门初审、法规部门复审和全部政府性资金审计协调办成果应用前审核的三级审核制度。上级审计机关结合对下级地方政府财政决算审计，对下级审计机关的全部政府性资金审计进行审核。
（五）数据汇总机制
全部政府性资金协调小组办公室负责搜集汇总及储存本级及浙江省全部政府性资金电子数据，通过对涉及财政等部门的全部政府性资金数据的积累，逐步实现对数据进行更为具体的分析，对数据变化中存在的异常情况进行重点关注。
（六）综合分析机制
全部政府性资金审计数据量大，信息丰富，开展综合分析，可以有效地提升审计成果层次和审计工作质量。分析的内容主要有：对全部政府性资金收入及支出的结构及变动情况进行分析。分析各项政府性资金收入的增长及构成与社会经济发展之间的关系，对政府的聚财和财源培植工作及产业政策导向等方面提出建议。分析评价全部政府性资金的管理状况，推进非预算管理资金的预算化管理进程情况。分析预算支出的效益性。分析预算执行结果及资金平衡情况。分析公共财政运行机制的建立和完善情况。分析部门预算定额确定情况，对如何合理确定部门预算定额发表意见。分析涉及全部政府性资金范围的政府投资总量规模、基本建设支出结构情况。
（七）成果应用机制
审计机关要加强综合分析与提炼，充分运用全部政府性资金的审计成果，积极为党委政府宏观决策，促进经济社会健康发展提供服务。全部政府性资金审计成果以“两个报告”为核心，同时包括专项审计报告、审计简报、审计信息专报、审计要情、审计调查报告等形式。
按照审计结果逐步实行审计公告的要求，要扩大对全部政府性资金组成内容的审计公告。对全部政府性资金专项审计结果要按“积极稳妥、循序渐进”的原则，要结合当地党委政府的要求，逐步推行审计结果公告制，进行全部公告或部分公告。
（八）整改落实机制
按照从查出问题、揭露问题向查出问题、揭露问题、促进整改转变，促进财经领域政策措施的完善、管理的规范和监督机制的到位的要求，着力构建全部政府性资金审计跟踪整改落实机制。对人大审计工作报告审议意见的落实情况的跟踪督查，由全部政府性资金审计协调办提出具体措施，报协调小组研究同意后，具体落实。
（九）保障机制
一是要增强人力保障。加强对审计人员业务培训，提高综合素质，加快推进计算机技术与审计工作的融合。要积极争取当地党委政府的支持，充实优化审计队伍，有条件的地方也可以成立全部政府性资金审计专门的机构。二是要增强配合保障，保证审计机关全部政府性资金审计工作的顺利进行。
（十）工作结合机制
做到五个结合，即预算执行审计与财政决算审计相结合、预算执行审计与绩效审计相结合、预算执行审计与经济责任审计相结合、预算执行审计与专项审计调查相结合、预算执行审计与计算机审计相结合。（作者： 浙江省审计厅课题组）
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