按：去年底，审计署经济责任审计司在审计署怀柔培训基地举办了全国经济责任审计培训班。培训期间，浙江、河北、海南、宁夏审计厅以及广东深圳、安徽马鞍山、山东菏泽市审计局介绍了近几年经济责任审计工作的主要做法和经验。现将这些省市的情况予以介绍，供参考。

 

 

　　浙江省审计厅从实际出发，着重从规范、提高、创新等方面深化工作，走出了市县长经济责任审计工作的新路子：

　　一、以责任为导向，确定重点审计内容。浙江省审计厅在2005年的市县长经济责任审计工作中以市县长权力运行为主线，确定了八项重点审计内容。一是审计市县长任期的财政税收，将经济责任审计与财政决算审计相结合；二是审计政府负债，了解负债规模、支出结构以及市县长任职前后负债的变动趋势；三是审计国有土地，重点是土地管理中落实国家宏观调控政策情况和土地出让金的征、管、用情况；四是审计社保资金，关注社保体系建设和弱势群体社保问题；五是开展投融资机构的审计调查，关注新型国有企业的动态和存在的突出问题；六是开展政府可支配资金及支出结构情况审计调查，了解政府可支配资金的底数和投向，对支出的结构和支出的绩效进行分析；七是开展政府性投资项目决策及绩效审计调查，重点审查与市县长经济责任相关的问题，特别关注因决策失误造成重大损失浪费、形成新的地方财政包袱等情况；八是审计市县长个人遵守财经纪律和廉洁自律情况，注意领导干部有无在土地、重大投资建设项目、政府补贴或扶持项目、政府采购中个人出面干预市场经济活动的行为。

　　二、以效率为导向，强化组织管理。浙江省审计厅经济责任审计处统一组织各市审计局组成复合型审计组对市县长实施交叉审计，统一制定审计方案，统一进行审前培训，统一审计文书格式，统一审计处理原则，并注重开好审计实施前的方案布置会、实施中的问题讨论会、实施结束后的报告审定会，做好审计全过程的跟踪复核检查，切实提高了审计效率，保证了审计质量。

　　三、以创新为导向，探索审计与审计调查相结合的工作模式。浙江省审计厅在2004年的市县长经济责任审计中就探索了“审      计+审计调查”的工作模式，并取得了明显成效，政府负债和土地管理等专项审计调查结果引起了省领导的高度关注，省政府为此专门出台了加强地方政府性负债管理的有关制度。2005年，进一步加大了专项审计调查的力度，以12个市、县政府可支配财力和支出结构、政府性投资项目决策和绩效作为重点，对政府负债、政府投融资机构设立和管理、海岛居民饮用水、农村最低生活保障等难点、热点问题进行审计调查，并由省审计厅经济责任审计处汇总完成了给省政府的综合报告。

 

 

　　河北省经济责任审计工作注重在规范上下功夫。几年来，以省委、省政府、省经济责任审计领导小组等名义先后出台经济责任审计规范性文件9个，在组织领导、计划管理、审计程序、成果利用等环节作出了规定，逐步完善了经济责任审计相关制度。

　　一、加强组织领导，健全领导体制和工作机制。中办、国办两个暂行规定下发后，河北省成立了经济责任审计领导小组，并以省委、省政府名义下发了《河北省经济责任审计领导小组成员单位和职责》，对领导小组各成员单位的分工进行了细化。在随即制定的《河北省经济责任审计领导小组会议制度》中，对会议召开的时间、形式、内容作出了明确规定，建立了领导小组的工作机制。

　　二、完善计划管理，明确重点审计对象。《河北省党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》等文件对审计的立项和方法等问题作出了规范性要求。按照规定，经济责任审计领导小组成员单位每年年底共同研究制定下一年度的经济责任审计工作计划，将五类领导干部（如：掌握资金量大或有资金管理审批分配权和经济执法处罚权单位的领导干部）作为重点审计对象，提出拟审计对象建议名单，提交省委组织部部务会研究并报省委领导同意后，确定审计对象。

　　三、规范审计程序，确立重点审计内容。《河北省党政领导干部任期经济责任审计操作指南》等文件对审前准备、审计实施、审计结果报告的结构和内容等各个环节都作出了明确规定，尤其在重点审计内容方面，规定从被审计单位内控制度、会议记录和会议纪要、重大经济政策性文件、信访举报材料、集体和个别座谈了解等五个方面入手，对领导干部的管理能力、决策能力、政策执行能力、遵守廉政纪律情况以及群众关注问题进行重点审计。

　　四、注重成果利用，加强审计资料的日常管理。经济责任审计领导小组各成员单位充分讨论后，理顺了审计结果报告的呈送渠道，将审计结果报告横向多头报送的方式改为纵向单方报送，再由接收部门将审计结果报告摘要并提出初步处理意见，报省委、省政府有关领导审批。目前，审计厅已报送审计结果报告30篇，领导批示率达100%。审计资料除审计机关归档保存外，省纪委、省委组织部也建立了相应的领导干部经济责任审计档案，把审计结果作为干部考察考核、监督管理的重要参考依据。

 

 

　　海南省2001年开始对地厅级党政领导干部进行经济责任审计试点以来，共审计了32名地厅级党政机关、企事业单位领导干部（人员），查出违规金额88006万元，其中，直接经济责任造成的违规和损失浪费金额19884万元，主管责任金额68122万元；个人经济问题金额72万元。干部管理部门参考审计结果晋升2人，平调3人，有2人被移送司法机关处理。通过几年的实践，海南省积累了地厅级领导干部经济责任审计的成功经验：

　　一、转变审计方式，加大任中审计力度。针对离任审计时间滞后、临时性任务较多加大审计风险等问题，海南省审计厅提出了对地厅级领导干部经济责任审计要“坚持以任中审计为主，任中审计与离任审计相结合，将审计的监督关口前移，强化审计预防和警示效果”的工作思路，得到了省委、省政府的大力支持。几年来，省委组织部委托的32个地厅级领导干部经济责任审计项目中，任中审计占80%以上，及时发现和纠正了领导干部任期内存在的一些问题，增强了领导干部的责任感和紧迫感。

　　二、开展决策审计，分析资金使用效益。针对地厅级领导干部权力大、决策影响大的特点，海南省审计厅把决策审计作为领导干部经济责任审计的重中之重，全面了解和掌握领导干部的工作方式和工作作风，对决策程序进行跟踪审计，并重点加强了对财政性资金的使用效益、国有资产营运效益、专项资金的使用效益等方面的审计，揭示了一些领导干部不按程序办事、不经集体讨论、不经科学论证而擅自决策、盲目决策造成损失或效益不高的行为。

　　三、综合分析问题，提升审计成果。每年地厅级领导干部经济责任审计项目结束后，海南省审计厅将审计查出的问题进行综合，归纳出一些共性的问题，分析其背后隐含的体制、机制、管理上存在的问题，从宏观上提出解决的对策和措施，并以专题信息、综合报告的形式向省委、省政府反映，引起了省委、省政府的高度重视。

　　四、推进审计公开，促进被审计单位整改。2002年以来，海南省审计厅连续三年在新闻媒体上摘登审计工作报告，召开新闻发布会通报审计结论办理情况，并在网上开展了厅长与网民“面对面”交流活动，将领导干部经济责任审计中发现的共性问题进行披露，引起了社会各界的广泛关注，进一步促进了被审计单位的全面整改。最近，省政府颁布了《海南省审计机关结果公开办法》，标志着审计公开开始步入规范化阶段。

 

 

　　为贯彻落实国务院办公厅关于开展土地市场治理整顿的要求，自治区审计厅开展了对全区国土资源系统领导干部的经济责任审计，为行业审计积累了经验，其主要做法有：

　　一、全面审计，突出重点。根据审前调查对国土资源系统基本情况的了解，在全面审计的同时，重点突出了对六个方面的审计：一是审计领导干部任职期间经济责任目标完成情况；二是审计预算执行情况及相关经济活动的真实性、合法性、效益性；三是审查经营性土地是否实行招标拍卖挂牌出让制度；四是对地方性规章制度进行检查，对与国家政策及自治区政策、法规相抵触的内容进行制止和清理；五是审查领导干部有无个人廉政问题；六是检查历年审计结果的落实情况。

　　二、统一领导，分级分步实施。自治区审计厅经济责任审计局统一部署这次审计，按照“统一时间、统一方案、统一内容、统一评价方法、统一处理”的原则分级分步开展工作。第一步，组织实施对各县（区）国土资源局局长的经济责任审计，收集汇总审计情况，总结各地经验和做法；第二步，组织对自治区国土资源厅厅长及四个市级国土资源部门领导的交叉审计，并在审计实施过程中加强了巡回检查，对审计中发现的问题及时指导，保证了审计的一致性和有效性；第三步，审计厅经济责任审计局汇总审计情况，分析归纳审计发现的问题，提出综合审计报告。

　　三、改进方法，保证效果。在审计中，针对国土资源系统业务的特殊性，改变了以往仅从财务入手的单一做法，采取了既抓业务又抓财务的方法：一是从土地出让合同入手，审查国有土地使用权出让收益的详细情况；二是从用地指标入手，审查国有土地出让是否存在未批先征、未批先用的现象；三是从土地出让登记台账入手，通过对台账与国有土地出让合同和土地出让金收入明细账核对，审查土地出让的时间、土地出让金、契税及土地管理费收缴及欠缴情况。

　　通过这次审计，一是查清了国土资源系统领导干部履行经济责任的情况，揭示了各地国土资源部门在土地收益资金收缴及管理方面、执行国家土地政策等方面存在的不可忽视的问题；二是积累了行业审计经验，为今后进一步拓宽经济责任审计领域、深化行业经济责任审计工作提供了参考；三是增强了审计人员各方面的能力，锻炼了审计队伍；四是促进了国土资源部门的全面整改，推动了行业内部管理制度的完善。

 

 

　　深圳市审计局在工作中把握经济责任审计的特点和规律，注重“四个结合”，加大审计深度和处理力度，取得了显著成效。

　　一、注重经济责任审计与绩效审计的结合，拓展审计领域。深圳市审计局在审计中逐渐从对财政财务收支的常规审计向绩效审计转变，通过对被审计领导干部经济决策的经济性、效率性和效果性进行审查、分析，评价经济效益的优劣，提出改进意见，促进被审计单位提高经济效益，初步积累了效益审计经验。

　　二、注重违规违纪行为处理与追究落实责任的结合，加大审计处理力度。深圳市审计局在依据相关法律法规对审计查出的违反财政财务收支问题进行处理的同时，注重加强执行力的建设，追究落实相关责任，加大审计处理力度，逐步建立审计问题的“买单制”，对审计查出的问题，由市监察局牵头逐项梳理清查，逐一落实相关责任人的责任。

　　三、注重审计监督与干部管理监督的结合，提升审计成效。经济责任审计结果报告提交后，根据《深圳市经济责任审计结果运用办法》，对领导干部履行经济责任情况按照优秀、称职、基本称职、不称职四个等级作出综合评定，并将评定结果提交组织部部务会，切实发挥审计结果在干部管理和监督中的作用。

　　四、注重经济责任审计与财政财务收支审计相结合，深化审计内容。在内容上从财政财务收支真实性、合法性审计向领导干部相关的经济决策及管理延伸，在方法上从账面审计向账外调查延伸，在对象上从本级向下级单位延伸，深化了审计内容，提高了审计质量。

 

 

　　马鞍山市审计局在工作中发现，审计报告中数据、术语较多，对领导干部履行职责情况的评价单薄、笼统且缺乏可比性，直接影响了审计成果在组织部门、纪检部门的应用。针对这一问题，该局制定了《马鞍山市领导干部任期经济责任审计评价标准》（以下简称“《评价标准》”），设立统一的评价指标，从定性和定量两个方面对领导干部履行经济责任情况和经济工作实绩进行评价，为干部的监督管理提供参考依据。

　　按照《评价标准》的规定，将经济责任审计内容分为任期内经济目标完成情况、遵守财经法纪情况、重大经济事项决策情况、内部控制制度情况和个人廉政纪律执行情况五个部分，每个部分设定分值100分，根据审计情况倒扣分，并一一划定责任。“任期内经济目标完成情况”根据被审计领导干部任期内经济目标的完成程度打分；“遵守财经法纪情况”是按照各项经济活动的真实性、合法性、效益性分别设立40分、50分、10分；“重大经济事项决策情况”中的“重大经济事项”是指对单位的生存发展有重大影响、涉及广大职工利益、影响力较大的事项以及依法行政中的重大事项，如建设工程项目、对内对外投资、经济担保、出借资金、大额采购、重要资产处置、重大支出事项、行政审批等，对重大经济事项决策的评价分为合法性、民主性、科学性三类，分别设立40分、40分、20分；“内部控制制度情况”按照单位内部管理制度的建立健全情况和执行情况分别设立30分和70分；“个人廉政纪律执行情况”是对领导干部个人在单位的各项经济活动中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和财经法纪的问题进行评价。上述五个部分总分合计后，按得分情况分别评定等次，报市经济责任审计评价小组研究确定。

　　《评价标准》的建立，统一了审计评价的衡量尺度，避免了评价的随意性，在两年来的实践中取得了明显成效。目前，马鞍山市审计局正在对《评价标准》的指标设立等方面作进一步研究和完善。

 

 

　　为解决工作中遇到的责任界定难、指标评价难、审计结果运用难等问题，菏泽市经济责任审计联席会议五部门做了大量深入的调查研究，反复征求意见，在市委、市政府主要同志的大力支持下，出台了《菏泽市经济责任审计实施办法（试行）》，从组织领导、工作协调、责任追究、审计范围、审计计划、审计委托、结果运用等十几个方面作了明确具体的刚性规定，特别是在审计结果运用方面，制定了经济责任审计综合评价等次确定的原则。联席会议办公室根据审计发现的违纪违规问题情况将被审计对象评价为“好”、“较好”、“一般”或“较差”四个等次，报市经济责任审计工作领导小组负责同志审定，将其作为干部提拔使用的一个重要依据。该办法实施以来，共对30名干部评定了等次，其中，定为“好”、“较好”等次的6人，“一般”等次的20人，“较差”等次的4人。

　　为了严格审计实施、明确审计评价标准，菏泽市审计局制定了县区委书记县区长、乡镇党委书记乡镇长、机关事业单位、公检法单位、县区委常委单位、学校、医院、企业等8套审计实施方案模板，规范了对不同责任人的经济责任审计；专门出台文件，对单位内控制度、重大经济决策、社会事业投资及发展、国有资产保值增值以及审计事项的真实性、合法性、效益性等9个方面的评价原则作出了明确具体的规定；对近几年经济责任审计中常见的35类违纪违规问题依照现行财经法规逐一明确处理处罚的依据，拷贝给每一名审计人员，统一了对问题的定性和处理口径。此外，进一步明确审计人员责任，加强调度检查，要求各个审计组签订目标责任书，实行局领导项目分解、分工负责到底的做法，并强化了三级复核制度，切实保障了审计工作质量。