今年以来，为加强对政府建设资金的审计监督，提高审计质量和效率，上海市浦东新区审计局结合实际，创新方法，探索采用“3+5+3”的审计模式，突出“三个重点”，依托“五个抓手”，进行“三个核实”，开展政府投资项目竣工决算审计。
    一、突出“三个重点”：一是审查建设程序的合法性。主要对决策程序是否合法合规进行审查，是否严格执行基本建设程序，是否存在未批先建、违规审批现象；建设项目的勘察设计、施工和监理等是否依法进行招标，是否存在围标串标和虚假招标及评标不公平等现象；材料和设备采购是否按照国家规定程序进行，是否存在关联单位层层加价的现象。二是审查建设成本的真实性。主要对立项决策中要求的工程质量所发生成本的真实性进行审查，是否虚报、误报、错报等；是否存在为完成项目利润在决算中调高建设成本的现象；是否包括计划外和概算外项目及超建设规模投资。三是审查建设成果的绩效性。主要对预算编制、建设成本、投资控制分别进行定量定性分析，审查建设项目管理资金使用情况，是否存在资金损失浪费现象；对决策执行、合同履行、施工工艺、签证变更进行定性分析，审查建设程序和合同履行的有效性；对财务、经济进行定量分析，对社会和生态环境、可持续发展方面进行定性分析，对项目立项决策预期效果和项目建成后运营效果进行比较分析。
    二、依托“五个抓手”：一抓工程量的准确性。根据施工合同、竣工图纸、适用定额或工程量清单计价规范、法律法规、行业技术规范等资料，对建设项目工程量进行审核。二抓综合单价组成的规范性。主要分析上报决算资料是否严格遵守工程量清单计价规范，是否严格执行清单计价规范的“四个统一”，项目特征描述是否完备。三抓待摊费用计取的合法合规性。根据有关规定，审查预算和施工图编制费、勘察设计费、招标代理费、监理费等相关待摊费用的计取情况。四抓材料价格的合理性。做好材料价格的市场调查，分析采购价格是否明显偏高市场价格；材料质量是否符合要求，是否以次充好，是否缺斤少两；材料运输损耗是否合理等。五抓签证变更的真实性。从签证程序的公开程度、签证权限和责任的明确度、签证内容的清晰度和具体化程度、监理的监督力度等多方面审查施工单位是否存在故意提高工程造价，伪造虚假签证变更资料等情况。
    三、进行“三个核实”：一是对被审计单位送审的数据逐项核实；二是对招标文件、投标文件、合同中的重要条款逐一核实；三是现场取证核实。（张秀敏）

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