一、审计思路
根据国家有关淘汰落后产能财政奖励资金的管理办法,申请淘汰落后产能财政奖励资金的项目企业需满足“近三年处于正常生产状态”等条件。按照上述规定,可以先对分别从经信、税务、工商、电力等部门获取的数据进行关联、比对,再通过纳税、用电等数据推算出相关项目企业的产能情况,进而确定其连续若干年来的生产运营情况,对纳税、用电等数据突变或较小的项目企业予以重点关注,并延伸审计最终确定其淘汰落后产能项目是否符合国家规定的申请与奖励条件,是否有虚报产量违规套取国家淘汰落后产能财政奖励资金的行为。
二、计算机审计步骤
(一)相关数据采集准备。需要从省级经信部门获取上级部门审核下达的奖励资金预算涉及项目情况表;从省级税务部门CATIS 2.0系统中获取后台纳税数据(含纳税人基本信息、企业所得税年度申报表、增值税申报表);从省级工商部门获取企业工商登记信息;从省级电力部门获取企业用电信息,共计6份基础表,详细情况如下表所示。
序号 |
数据表 |
数据来源 |
数据元素(部分) |
1 |
淘汰落后产能中央奖励项目情况表 |
省经信委 |
企业名称、申请年度、所属行业、所在地市、所在县区、淘汰设备、产能、拆除或关停时间、奖励标准、奖励额度 |
2 |
纳税人基本信息表 DJ_NSRXX |
省国税 CATIS 2.0系统 |
纳税电子档案号NSRDZDAH,纳税人名称NSRMC |
3 |
企业所得税年度申报表 SB_NDSDS |
凭证序号PZXH,申报日期SBRQ,所属时期起SSSQ_Q,所属时期止SSSQ_Z,收入总额合计SRZEHJ,应纳税所得额YNSSDE,适用税率SYSL,应缴所得税YJSDS |
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4 |
增值税2003一般纳税人申报表 SB_ZZS_2003_YBNSR |
凭证序号PZXH,申报日期SBRQ,所属时期起SSSQ_Q,所属时期止SSSQ_Z,本期已缴税额BQYJSE,进项税额JXSE AS,销项税额XXSE,应纳税额YNSE,JXSEZC进项税额转出 |
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5 |
企业工商登记信息表 |
省工商部门 |
注册号,当前状态,地址,成立日期,核准日期,注销日期,注销原因,吊销日期,吊销原因,经营范围 |
6 |
用电情况表 |
省电力部门 |
企业名称,用户号,应收年月,月总电量,月总电费、电费票据 |
SELECT A.*, B.注册号, B.当前状态, B.地址, B.成立日期, B.核准日期, B.注销日期, B.注销原因, B.吊销日期, B.吊销原因, B.经营范围 FROM [淘汰落后产能中央奖励项目情况] A JOIN [企业工商登记信息] B ON A.企业名称=B.公司名称 WHERE B.当前状态<>'登记成立' OR LEFT(B.成立日期, 4)>(A.申请年度-3) |
1.查询出奖励项目涉及企业的纳税人基本信息,保存为temp_纳税人信息_淘汰落后产能企业表。查询语句如下:
SELECT B.*, A.NSRDZDAH AS 纳税人电子档案号 INTO [temp_纳税人信息_淘汰落后产能企业] FROM [DJ_NSRXX] A JOIN [淘汰落后产能中央奖励项目情况] B ON A.NSRMC=B.企业名称 |
SELECT B.企业名称, B.申请年度, A.NSRDZDAH AS 纳税人电子档案号, A.PZXH AS 凭证序号,A.SSSQ_Q AS 所属时期起, A.SSSQ_Z AS 所属时期止, A.SBRQ AS 申报日期, A.SRZEHJ AS 收入总额合计, A.YNSSDE AS 应纳税所得额, A.SYSL AS 适用税率, YJSDS AS 应缴所得税 FROM [SB_NDSDS] A JOIN [temp_纳税人信息_淘汰落后产能企业] B ON B.纳税人电子档案号=A.NSRDZDNH WHERE LEFT(A.SSSQ_Q, 4)+1=LEFT(申请年度) OR LEFT(A.SSSQ_Q, 4)+2=LEFT(申请年度) OR LEFT(A.SSSQ_Q, 4)+3=LEFT(申请年度) |
SELECT B.企业名称, B.申请年度, A.NSRDZDAH AS 纳税人电子档案号, A.PZXH AS 凭证序号,A.SSSQ_Q AS 所属时期起, A.SSSQ_Z AS 所属时期止, A.SBRQ AS 申报日期, A.BQYJSE AS 本期已缴税额, A.JXSE AS 进项税额, A.XXSE AS 销项税额, A.YNSE AS 应纳税额, A.进项税额转出 AS JXSEZC, FROM [SB_ZZS_2003_YBNSR] A JOIN [temp_纳税人信息_淘汰落后产能企业] B ON B.纳税人电子档案号=A.NSRDZDNH WHERE LEFT(A.SSSQ_Q, 4)+1=LEFT(申请年度) OR LEFT(A.SSSQ_Q, 4)+2=LEFT(申请年度) OR LEFT(A.SSSQ_Q, 4)+3=LEFT(申请年度) |
SELECT B.*, A.用户号 A.应收年月 A.月总电量 A.月总电费 FROM [用电信息] A JOIN [淘汰落后产能中央奖励项目情况] B ON A.企业名称=B.企业名称 WHERE LEFT(应收年月, 4)+1=LEFT(申请年度) OR LEFT(应收年月, 4)+2=LEFT(申请年度) OR LEFT(应收年月, 4)+3=LEFT(申请年度) |
在计算机数据分析的基础上,审计组对所延伸企业提供的材料进行比对,重点核查,确认问题。一是通过对计算机数据的分析,发现某水泥公司提供的近三年的纳税情况与税务系统数据不相符,进而分析出该企业实际生产量与申请上报奖励产能不符。二是通过对计算机数据的分析,发现某纸业公司提供的近三年的用电情况与电力系统数据有较大出入;根据用电量与产量、产能直接相关并成正比关系的规律,分析出该企业实际生产量与申请上报奖励产量不符。经审计组重点核查,确认了上述两企业通过违规虚报产量进而多套取中央财政奖励资金的问题。
四、计算机审计流程图
(暴益铭 张凯 刘娜 武虹 王世权 王超)
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