浅议金融审计中如何通过支付清算体系数据追踪贷款资金流向
张静(审计署沈阳办)
【发布时间:2012年06月15日】
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    在金融审计尤其是贷款审计中,经常要追踪贷款资金流向,来审查贷款资金的实际用途。在以往追查贷款资金流向审计中,往往是先调取贷款资金账户的流水表,按照资金流水表的支付数额调取支付凭证,进而获取资金流向的单位和账户。因银行凭证海量又实行区域集中存放,通过调取每笔资金支付凭证来获得整体贷款资金流向,耗费了大量的人力和时间。近年来,笔者有幸参加金融司组织的多个总行一级的审计(调查)项目,采取利用支付清算体系中的电子数据来追查贷款资金的真实流向,直接可以查到贷款资金流向的单位和账户,节省了时间,提高了效率。现介绍如下,供大家参考。
    
    一、什么是支付清算体系
    
    支付清算体系是为各金融机构之间及社会经济活动的资金流转提供清算服务的各要素的总和。我国支付清算体系从同城支付清算,发展到电子联行清算系统,再发展到以大小额支付系统为清算平台的现代化支付系统。目前,我国形成了以现代化支付系统(包括大、小额支付系统)为核心,商业银行行内资金汇划系统为基础,各地同城票据交换系统并存的中国支付清算系统架构。随着现代科技的不断发展,推动了网上支付,第三方支付等支付工具的电子化,推动了支付清算体系的持续改进。目前的支付清算体系几乎覆盖了所有支付工具的应用,为社会资金的快速运行提供了重要渠道。
    
    (一)票据交换系统。票据交换系统是我国支付清算体系的重要组成部分。我国票据交换有两种:地市内的票据交换和跨地市的票据交换。通常将地市内的票据清算称为“同城票据清算”,跨地市的清算称为“异地票据清算”。
    
    (二)全国电子联行清算系统。全国电子联行清算系统是中国人民银行处理异地清算业务的行间处理系统。全国电子联行清算系统通过中国人民银行联合各商业银行设立的国家金融清算总中心和在各地设立的资金清算分中心运行。各商业银行受理异地汇划业务后,汇出、汇入资金由中国人民银行当即清算。目前已被现代化支付系统取代。
    
    (三)电子资金汇兑系统。电子资金汇兑系统是商业银行系统内的电子支付系统。
    
    (四)中国现代化支付系统。中国现代化支付系统主要提供跨行、跨地区的金融支付清算服务,能有效支持公开市场操作、债券交易、同业拆借、外汇交易等金融市场的资金清算,并将银行卡信息交换系统、同城票据交换所等其他系统的资金清算统一纳入支付系统处理,是中国人民银行发挥中央银行作为最终清算者和金融市场监督管理者的职能作用的金融交易和信息管理决策系统。中国现代支付系统由大额实时支付系统和小额批量系统两个系统组成。大额实时支付系统实行逐笔实时处理支付指令,全额清算资金,旨在为各银行和企事业单位以及金融市场提供快速、安全、可靠的支付清算服务。小额批量支付系统实行批量发送支付指令,轧差净额清算资金,旨在为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务,支撑各种支付业务,满足社会各种经济活动的需求。
    
    二、商业银行支付清算体系的构成
    
    目前,各家银行,无论是国有商业银行、政策性银行、股份制银行还是外资银行等均加入支付结算体系才可正常开展业务。商业银行按照支付结算体系架构应有三个层次的清算系统。一是现代化支付系统,是人民银行总行范围开发的全国跨行资金汇划系统;二是同城票据交换系统,是各区域人民银行开发的同城区域范围内的跨行资金汇划系统;三是商业银行自行开发的行内资金支付系统。一笔汇划业务,若是非跨行业务,则通过商业银行行内系统进行清算;若是同城跨行业务,则通过同城票据交换系统进行清算;若为异地跨行业务,则通过现代化支付系统进行清算。笔者在2009年农业发展银行及2010年、2011年新增贷款投向审计中均应用了支付结算体系的数据来追踪资金流向,取得了较好的效果。以某商业银行为例,除了商业银行行内清算系统字段各家银行稍有不同外,现代化支付系统及同城票据交换系统数据结构大体相同,三个层次的清算系统数据结构如下:
    
    (1)小额批量支付系统中应包含汇入、汇出历史信息登记表,该表包含接口机构码、汇入机构码、发起行行号、发起行行名、接收行行号、接收行行名、付款人开户行号、付款人开户行名、付款人账号、付款人名称、收款人账号、收款人名称、汇划金额等字段。该表是商业银行数据库接入人民银行小额支付系统形成的数据表,记录了2万以下的异地收付款的情况。
    
    (2)大额实时支付系统中应包含汇入、汇出历史信息登记表,该表包含本地机构码、对方机构码、汇划类型、凭证日期、借贷标志、系统内外标志、对公对私标志、发起行行号、发起行行名、接收行行号、接收行行名、付款人开户行号、付款人开户行名、付款人账号、付款人名称、收款人账号、收款人名称、汇划金额等字段。该表是商业银行数据库接入人民银行大额支付系统形成的数据表,记录了企业2万以上的异地收付款的情况。
    
    (3)同城票据交换系统应包含的同城票据提入、提出历史信息登记表,该表包含票据提出网点机构号、清算网点机构号、提出行名称、提入行名称、交换日期、借贷标志、交易日期、交易时间、凭证发生金额、收款人账号、收款人名称、收款人开户行、付款人账号、付款人名称、付款人开户行等字段。该表记录了同城票据交换的信息,即企业通过支票、本票、汇票等票据在同城收付款的情况。
    
    (4)商业银行行内清算系统。包含清算网点机构号、提出行名称、提入行名称、借贷标志、交易日期、交易时间、凭证发生金额、收款人账号、收款人名称、收款人开户行、付款人账号、付款人名称、付款人开户行等字段。该表记录了企业在银行行内资金清算信息。
    
    通过上述数据结构可以看出,支付结算体系数据记载了企业通过银行媒介来进行资金收付的资金流向。通过支付结算体系数据可以直接确定一笔资金转出的去向。那么,如何应用支付清算体系数据来查看资金流呢?
    
    三、如何应用支付清算体系数据
    
    应用支付清算体系数据,首先应该在数据字典中准确地找到所需要的支付清算体系中三个层次的数据表,即上述的同城票据交换数据表、大小额支付数据表及系统内资金清算数据表。
    
    其次,不是所有的交易都通过支付结算体系流转。要通过交易码来分辨一笔交易的性质,即是否通过支付结算体系流转。通常交易码在企业存款流水表中可以找到。比如,若交易码=0101的交易为网银交易,那么这笔交易就可以在网银系统的数据中找到,从而追踪到对方账户和户名,若交易码=0102的交易为POS刷卡交易,那么这笔交易就可以在银行卡系统的数据中找到,从而追踪到对方账户和户名。同理,要确定一笔交易是否可以在支付清算体系中找到交易记录,要先和银行信息系统专业人员沟通,确定哪些交易码是经过支付清算体系的汇划或转账交易。
    
    最后,进行表间关联。通过交易日期、交易账号、交易金额、交易码等字段将企业的存款流水表与同城票据交换系统,或大小额支付系统数据,或行内资金清算系统数据进行关联,将在上述三个系统中对方企业名称、对方账号、对方行名等审计需要的字段加入存款流水表,即可看出企业存款的资金流向。
    
    应用支付结算体系数据来关联企业资金账户流水表,从而追踪资金去向,经审计工作实践证明是一种比较高效的通过追踪资金去向发现案件线索的方法。如笔者在参审2009年开展的中国农业发展银行总行审计项目中,应用该方法关联支付系统表间字段,审查贷款资金流向,对异常的资金流向进行多步骤深入的追查并延伸取证,发现部分政策性、准政策性的涉农贷款资金被挪用于非农领域,甚至是房地产、期货等高危领域。同时,近年来笔者参加金融司组织的总行审计(调查)组,应用支付结算体系中记载的资金流向,进行大额转账资金的筛选,发现多起涉嫌骗贷、贷款诈骗的案件线索。
    
    在以往传统贷款审计中,追查贷款资金去向往往是靠调账户流水、翻凭证,效率比较低。现代化支付工具及支付系统的出现,为审计人员提供了更加宽阔的视野和思路。审计人员可以通过支付清算数据直接在电子数据中追踪到资金流向,实现快速、精准打击,充分发挥审计的监督作用。(张静)
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