浅谈如何发挥国家审计在国家文化建设中的作用
丁厚银（江苏省宿迁市宿豫区审计局）
党的十七届六中全会作出的《关于加强文化体制改革推动社会主义文化大发展大繁荣的决定》（以下简称《决定》），明确了新时期文化建设的指导思想、奋斗目标、重点任务、重要方针和政策措施，在党的历史上具有里程碑意义，充分体现了我们党在文化上的高度自觉和政治上的远见卓识，是推进我国文化改革发展的纲领性文件，必将对推动社会主义文化大发展大繁荣产生重大而深远的影响。
国家审计机关虽然不是专门从事文化事业或主管文化体制改革的部门，不承担文化建设的主要职责，但文化建设却与审计工作密不可分，一是作为一个专门负责综合性经济监督的政府部门，具有对文化建设实施审计监督的职责；二是审计作为政府部门，加强自身文化建设，共同促进国家文化改革大繁荣大发展，也是审计部门必须履行的职责。如何发挥国家审计在文化建设中的促进作用，找准审计工作与文化建设的结合点和着力点，为实施文化建设工程作贡献，是值得思考的问题。笔者以为，应该从以下两个方面来实现：
一、发挥审计监督职能，推进国家文化建设
贯彻落实中央的部署和要求，首先要履行好审计监督的法定职责，通过加强审计监督，进一步推动《决定》的落实，促进中央政策措施执行到位。
（一）在“查出问题”上显身手，发挥审计“免疫系统”功能。 查出问题是分析问题和解决问题的前提和基础，只有发现问题才能解决问题；只有发现问题，才能体现审计的价值；只有发现问题，才能发挥审计“免疫系统”功能。因此，在文化建设审计中，一是要认真学习领会《决定》的相关内容，研究和掌握国家关于文化体制改革和文化发展的方针政策和要求，找准审计目标和标准；二是要明确审计对象和内容，注重检查《决定》中关于财政、税收、投资等方面政策是否落实，检查国家投入的大量财政资金以及所形成的大量的有形资产和无形资产的管理使用情况及其安全性，重点关注转制单位财政专项资金的管理使用情况，关注转制单位国有资产的监管情况，及时发现和揭示问题，预防可能存在的风险和隐患并揭示其所面临的困难，取得的经济效益和社会效益以及文化建设价值导向等；三是要借助计算机技术，运用现代审计手段，通过查问题，找差距，全面的评价一个部门在资金使用、政策制订和执行中是否偏离国家的法律法规和既定方针，并作出准确判定。
（二）在“分析问题”上下功夫，找准制约文化发展的影响因素。对文化单位、文化建设项目以及文化发展过程中重点事项审计时，不仅要揭示存在的问题，还要深入分析问题产生的原因。当前，我国正处于经济调整、社会转型的特定历史时期，文化建设也和经济工作一样，存在的许多问题，有些问题是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题，不能不加分析和区别地一刀切，简单地以对错定论。因此，作为审计部门，对文化建设中发现的问题，要进行充分的调研分析，根据不同问题，分清是体制、机制方面的问题，还是经营管理问题；是固有的问题，还是改革发展中遇到的新问题；是客观原因造成的问题，还是主观方面造成的问题。分清哪些是可以立即纠正的问题，哪些是暂时还无法纠正的问题，哪些是一般性问题，哪些是必须引起领导重视的问题。只有通过科学、严谨、细致的分析，才能找准影响改革发展的因素，找准阻碍文化建设大繁荣大发展的根源，也才能为下一步的整改和各级领导的决策和政策法规的完善提供依据。
另外，针对文化改革发展目标和文化体制改革方针，审计分析还应该关注文化体制改革相关配套政策是否完善，注意总结在改革过程中效果好的或失败的典型案例，及时反馈，并着重看改革后的发展情况，是否符合当前法律法规，是否有利于激发从文化产业企事业单位的创新活力，是否有利于促进文化产业的可持续发展，是否顺应时代的发展具有长远性。
（三）在“解决问题”上谋对策，促进文化建设繁荣发展。
在国家文化建设审计中，审计的主要目的是促进中央的各项方针政策落实到位、保障财政投入资金和资产的安全、提高文化投入的经济效益和社会效益。而要实现这些审计目的，最好途径就是“解决问题”。作为审计部门，解决审计中发现问题的最好方式就是提出审计建议，并帮助被审计单位落实整改。因此，如何提出有针对性和可操作性的审计建议，就成了审计“解决问题”的关键。笔者以为，提建议首先要弄清楚给谁提建议，是给被审计单位还是政府部门或者其他相关部门；其次要弄清楚对什么问题提建议，是决策方面的问题还是政策执行方面的问题，是文化体制改革方面的问题还是经营管理方面的问题，是客观原因造成的问题还是主观原因造成的问题；再次，在提出审计建议时要主动和被审计单位进行积极有效的沟通，听取被审计对象的解释,了解审计执行中的问题、难度,取得相关部门对审计建议的理解和支持；此外，要督促整改。严格执行《国家审计准则》中有关“审计整改检查”的相关规定，督促被审计单位认真落实审计建议, 帮助被审计单位规范管理, 健全制度, 建立自律机制，使得审计建议真正成为发挥审计免疫系统的重要载体。
二、加强自身文化建设，夯实审计发展的根基
审计文化作为国家文化建设的重要组成部分，《决定》的出台，对审计机关的多年来开展的审计文化建设也是如沐春风。努力打造一种具有审计工作特点、继承中华民族优良传统、符合时代精神、利于创新发展的审计文化，也是对促进社会主义文化大繁荣大发展的重要贡献。
笔者以为，审计文化建设要以机关党的建设为基础，以建设学习型党组织和学习型审计机关为平台，以提高领导干部和审计人员的综合素质为核心，以审计机关和审计人员的精神文明建设为抓手，以全面履行法定职责、完善国家治理为目标，以舆论宣传和先进典型为导向，营造专业、文明、廉洁、和谐、严格、奉献、奋进和包容的文化氛围。刘家义审计长在2011年11月审计署党组中心组学习会议和2012年全国审计工作会议上，对审计机关加强审计文化建设分别作了重要指示，为审计机关开展审计文化建设指明了方向：一是要大力弘扬审计人员核心价值观，坚持以思想政治建设为导向，强调以理想信念教育为基础，以牢固树立科学审计理念为统领，以“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计价值理念来引领审计干部行动，塑造审计机关的良好形象；二是要深入推进审计队伍专业化建设，坚持以能力建设为重点，尤其要注重提高学习能力、实践能力、领导能力以及科学判断和决策能力，审计人员要争当查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和内部管理的行家里手。通过创新技术，加强计算机审计方法体系的总结研究，积极探索信息系统审计和联网审计，利用数字化手段强化对重大审计项目的统一管理和实时监控，切实增强在信息化环境下查找问题和分析问题的能力。逐步形成审计计划、审计实施、审计质量控制、审计成果利用、审计资源调配、机关事务处理的全过程数字化管理，切实提高审计管理绩效；三是坚持以作风建设为基础，进一步落实“实”、“高”、“新”、“严”、“细”的要求，提升审计队伍的“精气神”，做到以责立志、以德立身、以能立业、以行立信。严格执行审计“八不准”纪律和各项廉政规定，全面加强廉政风险防控，把廉政纪律作为“高压线”，切实加强审计机关廉政文化建设；四是坚持以职业道德建设为灵魂，强化审计职业道德建设。积极塑造符合审计要求的审计精神，做到坚定信仰、崇尚法律、坚持原则、无私无畏、扎实苦干、求实创新；恪守审计职业操守，做到廉洁、质量、文明；坚守审计职业道德，做到严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。在履行职责中，不断丰富审计文化的内涵；五是坚持以精神文明建设为载体，把人作为审计文化建设的着眼点，用新的理念和观念，宣传、引导和激励审计人员，坚持依法审计、文明审计，做到以道理服人、用事实说话，善于听取各方面意见和建议，不讲粗话、大话、过头话，言行举止规范文明，实事求是、客观公正地反映和处理问题；六是要深入推进理论研究工作，为审计实践发展提供指导。进一步深化审计应用理论和技术方法研究，立足现实、提炼现实，增强理论研究的针对性、实践性和前瞻性，为审计实践提供有力指导。要进一步加强审计宣传和信息公开工作，及时准确、全面客观地发布信息，正确有效地引导舆论，积极探索用多种表现方式宣传审计工作、激励审计干部，使社会充分了解审计、理解审计和支持审计，为审计事业发展创造良好环境。（丁厚银）
国家审计机关虽然不是专门从事文化事业或主管文化体制改革的部门，不承担文化建设的主要职责，但文化建设却与审计工作密不可分，一是作为一个专门负责综合性经济监督的政府部门，具有对文化建设实施审计监督的职责；二是审计作为政府部门，加强自身文化建设，共同促进国家文化改革大繁荣大发展，也是审计部门必须履行的职责。如何发挥国家审计在文化建设中的促进作用，找准审计工作与文化建设的结合点和着力点，为实施文化建设工程作贡献，是值得思考的问题。笔者以为，应该从以下两个方面来实现：
一、发挥审计监督职能，推进国家文化建设
贯彻落实中央的部署和要求，首先要履行好审计监督的法定职责，通过加强审计监督，进一步推动《决定》的落实，促进中央政策措施执行到位。
（一）在“查出问题”上显身手，发挥审计“免疫系统”功能。 查出问题是分析问题和解决问题的前提和基础，只有发现问题才能解决问题；只有发现问题，才能体现审计的价值；只有发现问题，才能发挥审计“免疫系统”功能。因此，在文化建设审计中，一是要认真学习领会《决定》的相关内容，研究和掌握国家关于文化体制改革和文化发展的方针政策和要求，找准审计目标和标准；二是要明确审计对象和内容，注重检查《决定》中关于财政、税收、投资等方面政策是否落实，检查国家投入的大量财政资金以及所形成的大量的有形资产和无形资产的管理使用情况及其安全性，重点关注转制单位财政专项资金的管理使用情况，关注转制单位国有资产的监管情况，及时发现和揭示问题，预防可能存在的风险和隐患并揭示其所面临的困难，取得的经济效益和社会效益以及文化建设价值导向等；三是要借助计算机技术，运用现代审计手段，通过查问题，找差距，全面的评价一个部门在资金使用、政策制订和执行中是否偏离国家的法律法规和既定方针，并作出准确判定。
（二）在“分析问题”上下功夫，找准制约文化发展的影响因素。对文化单位、文化建设项目以及文化发展过程中重点事项审计时，不仅要揭示存在的问题，还要深入分析问题产生的原因。当前，我国正处于经济调整、社会转型的特定历史时期，文化建设也和经济工作一样，存在的许多问题，有些问题是在改革发展过程中伴随体制转换而产生的深层次问题，不能不加分析和区别地一刀切，简单地以对错定论。因此，作为审计部门，对文化建设中发现的问题，要进行充分的调研分析，根据不同问题，分清是体制、机制方面的问题，还是经营管理问题；是固有的问题，还是改革发展中遇到的新问题；是客观原因造成的问题，还是主观方面造成的问题。分清哪些是可以立即纠正的问题，哪些是暂时还无法纠正的问题，哪些是一般性问题，哪些是必须引起领导重视的问题。只有通过科学、严谨、细致的分析，才能找准影响改革发展的因素，找准阻碍文化建设大繁荣大发展的根源，也才能为下一步的整改和各级领导的决策和政策法规的完善提供依据。
另外，针对文化改革发展目标和文化体制改革方针，审计分析还应该关注文化体制改革相关配套政策是否完善，注意总结在改革过程中效果好的或失败的典型案例，及时反馈，并着重看改革后的发展情况，是否符合当前法律法规，是否有利于激发从文化产业企事业单位的创新活力，是否有利于促进文化产业的可持续发展，是否顺应时代的发展具有长远性。
（三）在“解决问题”上谋对策，促进文化建设繁荣发展。
在国家文化建设审计中，审计的主要目的是促进中央的各项方针政策落实到位、保障财政投入资金和资产的安全、提高文化投入的经济效益和社会效益。而要实现这些审计目的，最好途径就是“解决问题”。作为审计部门，解决审计中发现问题的最好方式就是提出审计建议，并帮助被审计单位落实整改。因此，如何提出有针对性和可操作性的审计建议，就成了审计“解决问题”的关键。笔者以为，提建议首先要弄清楚给谁提建议，是给被审计单位还是政府部门或者其他相关部门；其次要弄清楚对什么问题提建议，是决策方面的问题还是政策执行方面的问题，是文化体制改革方面的问题还是经营管理方面的问题，是客观原因造成的问题还是主观原因造成的问题；再次，在提出审计建议时要主动和被审计单位进行积极有效的沟通，听取被审计对象的解释,了解审计执行中的问题、难度,取得相关部门对审计建议的理解和支持；此外，要督促整改。严格执行《国家审计准则》中有关“审计整改检查”的相关规定，督促被审计单位认真落实审计建议, 帮助被审计单位规范管理, 健全制度, 建立自律机制，使得审计建议真正成为发挥审计免疫系统的重要载体。
二、加强自身文化建设，夯实审计发展的根基
审计文化作为国家文化建设的重要组成部分，《决定》的出台，对审计机关的多年来开展的审计文化建设也是如沐春风。努力打造一种具有审计工作特点、继承中华民族优良传统、符合时代精神、利于创新发展的审计文化，也是对促进社会主义文化大繁荣大发展的重要贡献。
笔者以为，审计文化建设要以机关党的建设为基础，以建设学习型党组织和学习型审计机关为平台，以提高领导干部和审计人员的综合素质为核心，以审计机关和审计人员的精神文明建设为抓手，以全面履行法定职责、完善国家治理为目标，以舆论宣传和先进典型为导向，营造专业、文明、廉洁、和谐、严格、奉献、奋进和包容的文化氛围。刘家义审计长在2011年11月审计署党组中心组学习会议和2012年全国审计工作会议上，对审计机关加强审计文化建设分别作了重要指示，为审计机关开展审计文化建设指明了方向：一是要大力弘扬审计人员核心价值观，坚持以思想政治建设为导向，强调以理想信念教育为基础，以牢固树立科学审计理念为统领，以“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计价值理念来引领审计干部行动，塑造审计机关的良好形象；二是要深入推进审计队伍专业化建设，坚持以能力建设为重点，尤其要注重提高学习能力、实践能力、领导能力以及科学判断和决策能力，审计人员要争当查核问题的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和内部管理的行家里手。通过创新技术，加强计算机审计方法体系的总结研究，积极探索信息系统审计和联网审计，利用数字化手段强化对重大审计项目的统一管理和实时监控，切实增强在信息化环境下查找问题和分析问题的能力。逐步形成审计计划、审计实施、审计质量控制、审计成果利用、审计资源调配、机关事务处理的全过程数字化管理，切实提高审计管理绩效；三是坚持以作风建设为基础，进一步落实“实”、“高”、“新”、“严”、“细”的要求，提升审计队伍的“精气神”，做到以责立志、以德立身、以能立业、以行立信。严格执行审计“八不准”纪律和各项廉政规定，全面加强廉政风险防控，把廉政纪律作为“高压线”，切实加强审计机关廉政文化建设；四是坚持以职业道德建设为灵魂，强化审计职业道德建设。积极塑造符合审计要求的审计精神，做到坚定信仰、崇尚法律、坚持原则、无私无畏、扎实苦干、求实创新；恪守审计职业操守，做到廉洁、质量、文明；坚守审计职业道德，做到严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。在履行职责中，不断丰富审计文化的内涵；五是坚持以精神文明建设为载体，把人作为审计文化建设的着眼点，用新的理念和观念，宣传、引导和激励审计人员，坚持依法审计、文明审计，做到以道理服人、用事实说话，善于听取各方面意见和建议，不讲粗话、大话、过头话，言行举止规范文明，实事求是、客观公正地反映和处理问题；六是要深入推进理论研究工作，为审计实践发展提供指导。进一步深化审计应用理论和技术方法研究，立足现实、提炼现实，增强理论研究的针对性、实践性和前瞻性，为审计实践提供有力指导。要进一步加强审计宣传和信息公开工作，及时准确、全面客观地发布信息，正确有效地引导舆论，积极探索用多种表现方式宣传审计工作、激励审计干部，使社会充分了解审计、理解审计和支持审计，为审计事业发展创造良好环境。（丁厚银）
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