一、审计思路
审计人员以节能汽车生产企业上报给国家主管部门的节能汽车推广财政补助申报数据明细为基础数据,以汽车识别码VIN(Vehicle Identification Number)这一不可变常量为关键字,结合从生产工厂提取的生产数据、汽车销售部门提取的销售数据进行关联分析,检查是非有将推广目录外车型修改为目录内车型、将推广期外的车辆修改销售时间到推广期内等手段骗取推广补助资金的行为。
二、计算机审计步骤
(一)相关数据采集准备。
从汽车生产工厂采集VIN码、车辆型号、生产下线时间、出库时间等生产数据;从汽车销售部门采集VIN码、车辆型号、销售开票时间、经销商信息、消费者信息、车辆牌照信息等销售数据;从署科目办获取节能汽车分企业申报数据;从节能惠民工程网站上获取节能汽车推广目录并整理成数据表。详细情况如下表所示。
序号 | 数据表 | 数据来源 | 数据元素(部分) |
1 | 分企业申报数据 | 科目办下发 | 略 |
2 | 汽车生产数据 | 汽车生产工厂 | 车辆识别代码、车辆型号、制造日期、发证日期 |
3 | 汽车销售数据 | 汽车销售部门 | 客户姓名、生产日期、开票日期、收车日期、销售时间、出库时间、车辆识别号、车型、经销商名称 |
4 | 推广目录 | 节能惠民工程网站 | 批次、车辆型号、推广起时、推广止时 |
(二)对所有数据中的VIN码进行合法性校验,筛选数据。
VIN码如同人的身份证号码,能唯一代表汽车的身份,并且其编码遵循一定的规则。具体规则是:
1.编码长度为17个字符;
2.第九位是校验位,为0至9中任一数字或字母X;
3.VIN中每一位值均对应一个数值V,如下表:
位值 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | A |
数值 | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 1 |
位值 | B | C | D | E | F | G | H | J | K | L | M |
数值 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 1 | 2 | 3 | 4 |
位值 | N | P | R | S | T | U | V | W | X | Y | Z |
数值 | 5 | 7 | 9 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
位序 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
权值 | 8 | 7 | 6 | 5 | 4 | 3 | 2 | 10 | 9 | 8 | 7 | 6 | 5 | 4 | 3 | 2 |
依据上述编码规则,在SQL Server数据库中编写校验函数VINChecker,以VIN码为参数,返回“正确”或“错误”。然后对采集的所有数据中的VIN码校验:
SELECT * FROM 分企业申报数据 WHERE dbo.VINChecker(车辆识别代号)='错误' SELECT * FROM 汽车生产数据 WHERE dbo.VINChecker(车辆识别代号)='错误' SELECT * FROM 汽车销售数据 WHERE dbo.VINChecker(车辆识别代号)='错误' |
SELECT * FROM 分企业申报数据 A LEFT JOIN 汽车生产数据 B ON A.车辆识别代号=B.车辆识别代号 WHERE A.车辆型号<>B.车辆型号 |
SELECT * FROM 分企业申报数据 WHERE车辆识别代号NOT IN ( SELECT车辆识别代号FROM 汽车生产数据) SELECT * FROM 分企业申报数据 WHERE 车辆识别代号 NOT IN ( SELECT 车辆识别代号 FROM 汽车销售数据) |
SELECT * FROM 分企业申报数据 A JOIN 汽车销售数据 B ON A.车辆识别代号=B.车辆识别代号 JOIN 推广目录 C ON A.销售车辆型号=C.销售车辆型号 WHERE B.销售时间 NOT BETWEEN C.推广起时 AND C.推广止时 |
SELECT * FROM 汽车销售数据 A JOIN 汽车生产数据 B ON A. 车辆识别代号=B. 车辆识别代号 JOIN 分企业申报数据 C ON B. 车辆识别代号=C.车辆识别代号 WHERE A.开票时间<B.发证日期 |
审计组采用上述方法对从G企业采集的电子数据进行分析,发现如下疑点:该企业申报的节能汽车推广数据中,有1570条数据存在销售型号与生产型号不一致的情况;有1418条数据存在销售申报补贴的车辆不在生产数据中;1条数据存在销售时间与生产时间倒挂的现象。审计组进而对上述疑点数据所涉及的汽车生产工厂、各经销商进行延伸审计并进一步分析原因、落实问题。(暴益铭 陈佳声)
【关闭】 【打印】 |