浅析县级审计机关AO审计面临的困难及对策
程度平（湖北竹溪县审计局）
近年来，各级审计机关为推动审计信息化建设，全面提升计算机技术应用水平，推进AO审计，制定了多项政策措施，把此项工作纳入到工作目标任务考核中大力推进，其中包括每年举办的AO审计应用实例评比，优秀审计项目评选，计算机应用技术及AO审计系统培训等。这些政策举措的实施，在加快审计信息化建设步伐，推动计算机审计的全面应用上发挥了积极作用。但是，也应该清醒的看到，由于计算机审计所特需的软件、硬件环境，县级审计机关队伍现状，县域会计电算化和业务数据电算化的水平高低等实际情况的差别。如果不考虑各县实际情况搞“一刀切”，势必造成审计项目“被AO”。
一、分析导致审计项目“被AO”的原因
导致县级审计机关审计项目“被AO”的原因，除政策上的“一刀切”外，还有其他四个方面的制约。
一是县级审计机关人才制约。县级审计机关不象省级审计机关有计算机中心和专业人员，也不象市级审计机关配置有计算机专业人员。县级审计机关一般只有十来个审计业务人员，并且年龄特征偏大，既没有设置计算机专门机构、更没有懂计算机的专门人才。有少数审计人员通过努力学习，对简单的财务备份数据，可以利用AO审计，但是，对复杂的财务备份数据、数据库数据，业务数据的AO审计，就显得心有余而力不足了，特别是ASL语言更是象读天书一般。因此，县级审计机关绝大多数审计人员认为利用AO审计，难度太大，投入太多，要求太高，费时费力，因而，积极性不高。
二是被审计单位（项目）制约。县级审计机关面对的被审计对象，电算化水平参差不齐，财务人员、业务人员对计算机操作熟练程度不够，有的虽然可以勉强进行账务或业务处理，但是，对软件的基本情况，操作要求，数据备份都不了解，甚至于有部分被审计对象还没有实行电算化。被审计对象会计核算能力和水平一般或较差，每年的核算或业务处理口径不一致，科目处理不规范，既使审计人员获得了财务数据、业务数据，利用AO审计，还是要靠手工翻阅会计凭证或资料才能取得证据，利用AO审计成了走过场。
三是AO系统数据模板制约。因AO系统数据模板有限，有时好不容易从被审计单位弄来个财务或业务数据，回到局里兴高采烈的导入AO系统，可就是找不到数据模板，上金审工程网也找不到数据模板，真是乘兴而来，败兴而去，久而久之，对AO审计避而远之。
四是会计电算化软件的制约。对被审计单位（项目）的会计电算化软件没有统一规范化的要求，由被审计单位（项目）自行决定，这种各自为政，自行其是，导致会计电算化软件五花八门，操作员一知半解，勉强运用了事。审计人员不知不解，望而生畏，无法着手，为了防范风险，只好作罢。
二、推进县级审计机关AO审计的对策
县级审计机关要辩证思维，在联系和发展中把握认识审计对象，在对立统一中认识AO审计。正确运用分析，在思维中将审计对象整体分解为各个组成部分，分别加以研究和认识；利用综合的方法，在思维中把审计对象的各个方面的认识进行整合，全面地把握审计对象。
一、摸清情况，确定目标，量力而行。一是加强对被审计单位（项目）的情况调查，特别是被审计单位（项目）的信息化建设情况的调查研究，了解和掌握被审计单位（项目）财务、业务电算化的第一手资料，做到心中有数。二是在制定年度审计项目计划时，根据了解和掌握的被审计单位（项目）财务、业务电算化的第一手资料，对具备计算机审计条件的被审计单位（项目）确定为AO审计项目，对不具备计算机审计条件的被审计单位（项目）则不确定为AO审计项目。三是根据审计队伍现状，确定AO审计目标，坚持量力而行，逐步推进，稳步提高。
二、清晰思路，选准课题，坚决执行。一是必须认识到计算机审计只是一种辅助审计的方法，最终目的还是为了审计项目服务，所以说计算机辅助审计的效果好不好、AO实例质量高不高，关键在于审计思路。二是审计人员必须打破传统观念，积极创新，挖掘审计新亮点。只有以创新思路为引擎，才能促进审计方法质量的提高，要用新观念选准新课题，不能眼睛仅仅盯住财务数据AO审计，从而忽视了业务数据AO审计。三是对清晰思路下选准的课题，要在AO审计系统中坚决执行，要知难而进，不要知难而退，要不耻下问，不要骄傲自满，想千方设百计，完成任务。
三、设立机构，引进人才，配置资源。县级审计机关领导要重视计算机审计，主动向当地党委、政府领导汇报计算机审计工作需要，争取领导在机构设置、人员编制、经费预算方面的支持，在机关内设置计算机审计专门机构。从社会招收或者聘请计算机审计专门人才，为计算机审计配置领军人才、引进良师良将、培植领飞头雁。
四、部门协调，完善机制，规范操作。县级审计机关要加强与财政、金融、企业、事业单位的联系和协调，健全完善计算机软件购置、安装制度机制，统一选择购置财务软件和业务软件，避免软件五花八门现象再度发生。建立健全计算机操作人员培训制度和奖惩机制，制订统一的操作指南或规程，规范会计电算化、业务电算化的操作行为，为推进AO审计搭建一个好的基础平台。
全面推进AO审计是时代的要求，是经济社会发展的需要，是审计信息化建设的抓手，是时代前进的潮流。我国地域辽阔，东、中、西部县域经济基础差异较大，这就决定了县级审计机关的经济基础、队伍状况差异较大，既便是同一省市、同一地区的县级审计机关的经济基础、队伍状况也存在较大差异。如果在AO审计上搞 “一刀切”，肯定会造成审计项目“被AO”。如果固步自封，不大力推进AO审计，又会掉队，被时代前进的潮流拍在了“沙滩上”。因此，各级审计机关的领导要从县级审计机关的实际出发，辩证思维，摸清情况，确定目标，量力而行，稳步推进AO审计，才不会造成审计项目“被AO”。（程度平）
一、分析导致审计项目“被AO”的原因
导致县级审计机关审计项目“被AO”的原因，除政策上的“一刀切”外，还有其他四个方面的制约。
一是县级审计机关人才制约。县级审计机关不象省级审计机关有计算机中心和专业人员，也不象市级审计机关配置有计算机专业人员。县级审计机关一般只有十来个审计业务人员，并且年龄特征偏大，既没有设置计算机专门机构、更没有懂计算机的专门人才。有少数审计人员通过努力学习，对简单的财务备份数据，可以利用AO审计，但是，对复杂的财务备份数据、数据库数据，业务数据的AO审计，就显得心有余而力不足了，特别是ASL语言更是象读天书一般。因此，县级审计机关绝大多数审计人员认为利用AO审计，难度太大，投入太多，要求太高，费时费力，因而，积极性不高。
二是被审计单位（项目）制约。县级审计机关面对的被审计对象，电算化水平参差不齐，财务人员、业务人员对计算机操作熟练程度不够，有的虽然可以勉强进行账务或业务处理，但是，对软件的基本情况，操作要求，数据备份都不了解，甚至于有部分被审计对象还没有实行电算化。被审计对象会计核算能力和水平一般或较差，每年的核算或业务处理口径不一致，科目处理不规范，既使审计人员获得了财务数据、业务数据，利用AO审计，还是要靠手工翻阅会计凭证或资料才能取得证据，利用AO审计成了走过场。
三是AO系统数据模板制约。因AO系统数据模板有限，有时好不容易从被审计单位弄来个财务或业务数据，回到局里兴高采烈的导入AO系统，可就是找不到数据模板，上金审工程网也找不到数据模板，真是乘兴而来，败兴而去，久而久之，对AO审计避而远之。
四是会计电算化软件的制约。对被审计单位（项目）的会计电算化软件没有统一规范化的要求，由被审计单位（项目）自行决定，这种各自为政，自行其是，导致会计电算化软件五花八门，操作员一知半解，勉强运用了事。审计人员不知不解，望而生畏，无法着手，为了防范风险，只好作罢。
二、推进县级审计机关AO审计的对策
县级审计机关要辩证思维，在联系和发展中把握认识审计对象，在对立统一中认识AO审计。正确运用分析，在思维中将审计对象整体分解为各个组成部分，分别加以研究和认识；利用综合的方法，在思维中把审计对象的各个方面的认识进行整合，全面地把握审计对象。
一、摸清情况，确定目标，量力而行。一是加强对被审计单位（项目）的情况调查，特别是被审计单位（项目）的信息化建设情况的调查研究，了解和掌握被审计单位（项目）财务、业务电算化的第一手资料，做到心中有数。二是在制定年度审计项目计划时，根据了解和掌握的被审计单位（项目）财务、业务电算化的第一手资料，对具备计算机审计条件的被审计单位（项目）确定为AO审计项目，对不具备计算机审计条件的被审计单位（项目）则不确定为AO审计项目。三是根据审计队伍现状，确定AO审计目标，坚持量力而行，逐步推进，稳步提高。
二、清晰思路，选准课题，坚决执行。一是必须认识到计算机审计只是一种辅助审计的方法，最终目的还是为了审计项目服务，所以说计算机辅助审计的效果好不好、AO实例质量高不高，关键在于审计思路。二是审计人员必须打破传统观念，积极创新，挖掘审计新亮点。只有以创新思路为引擎，才能促进审计方法质量的提高，要用新观念选准新课题，不能眼睛仅仅盯住财务数据AO审计，从而忽视了业务数据AO审计。三是对清晰思路下选准的课题，要在AO审计系统中坚决执行，要知难而进，不要知难而退，要不耻下问，不要骄傲自满，想千方设百计，完成任务。
三、设立机构，引进人才，配置资源。县级审计机关领导要重视计算机审计，主动向当地党委、政府领导汇报计算机审计工作需要，争取领导在机构设置、人员编制、经费预算方面的支持，在机关内设置计算机审计专门机构。从社会招收或者聘请计算机审计专门人才，为计算机审计配置领军人才、引进良师良将、培植领飞头雁。
四、部门协调，完善机制，规范操作。县级审计机关要加强与财政、金融、企业、事业单位的联系和协调，健全完善计算机软件购置、安装制度机制，统一选择购置财务软件和业务软件，避免软件五花八门现象再度发生。建立健全计算机操作人员培训制度和奖惩机制，制订统一的操作指南或规程，规范会计电算化、业务电算化的操作行为，为推进AO审计搭建一个好的基础平台。
全面推进AO审计是时代的要求，是经济社会发展的需要，是审计信息化建设的抓手，是时代前进的潮流。我国地域辽阔，东、中、西部县域经济基础差异较大，这就决定了县级审计机关的经济基础、队伍状况差异较大，既便是同一省市、同一地区的县级审计机关的经济基础、队伍状况也存在较大差异。如果在AO审计上搞 “一刀切”，肯定会造成审计项目“被AO”。如果固步自封，不大力推进AO审计，又会掉队，被时代前进的潮流拍在了“沙滩上”。因此，各级审计机关的领导要从县级审计机关的实际出发，辩证思维，摸清情况，确定目标，量力而行，稳步推进AO审计，才不会造成审计项目“被AO”。（程度平）
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