近日，国务院办公厅转发了中国人民银行、监察部、财政部、商务部、税务总局、工商总局、预防腐败局《关于规范商业预付卡管理的意见》，要求各有关部门要各负其责，建立商业预付卡购卡实名登记制度，这一重大举措，使预付卡行业进入严管时代，对于遏制“预付卡”腐败将起到积极作用。
    在经济生活中，商业预付卡在带给消费者便利的同时，也助长了党政机关公款消费和公职人员收卡受贿等腐败行为的蔓延。实行预付卡实名制，在一定程度上能够抑制钱权交易，防止商业预付卡洗钱、套现、偷逃税款以及行贿受贿等行为。鉴于额度空间的设定，“预付卡”腐败有可能衍生出新的方法，如大量采用
    “化整为零”等等以规避“实名制登记”的监控。实际上，审计监督机关在预防“预付卡”腐败中利用专业化优势，可以发挥独特的监督制衡作用。
    一是审查大额现金支出。对频繁的大额提取现金、超限额使用现金和应该通过银行转账而不转账的支出进行关注。审查开户单位内部控制制度是否健全并严格执行，有无严格按照《现金管理暂行条例》，除条例规定的允许现金支出的范围以外的，对限额1000元以上支出，一律转账支出，以此杜绝现金支出带来的风险。
    二是甄别发票的真实性。为了掩盖购买预付卡或礼品的支出，单位会使用假发票入账。我们在审计中经常遇到的假发票有两类，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。审计人员要擦亮眼睛，掌握鉴别和审查假发票的技术和方法，对真假发票进行甄别。还有公职人员购买私人用物品，也会开成单位办公发票，或直接用假发票入单位账，变成私人消费公家买单，对此也要特别关注。
    三是锁定大额的礼品、购物支出。对大额的礼品或购物支出要予以关注，询问并核实购买物品的数量、金额、用途和流向。单位有时会以会议或培训的名义购买大量的礼品或培训用品，审计要关注单位假借会议和培训名义购买礼品和购物卡的行为，对大额的会议和培训支出要核实参加人员、地点、天数等，重点审查原始凭证的真实性。
    四是盘查固定资产账。由于实行实名制，单位在购买礼品、购物卡时往往会“狸猫换太子”，把购买的卡或礼品的支出开成办公用品或单位用固定资产，因此审计要对单位购买的所有大额的办公用品和固定资产进行盘查，询问领取和使用科室，单位有无及时完整的登记入固定资产账，对固定资产损毁或者报废的要进行登记造册，固定资产处置收入要入账并上缴，防止出现账面为购买办公用品实为购买礼品或预付卡的行为。
    五是关注小额多次重复的支出。由于单位一次性购卡金额达5000元(含)以上或个人一次性购卡金额达5万元(含)以上的，通过银行转账方式购买，不得使用现金，这样单位在购买大额超限额购物卡时就会动“歪脑筋”，为了避开实名制或银行转账，会选择多次重复购买或购买多张小额卡或限额内的卡，审计要关注多次重复的发票入账或发票连号的支出，透过现象看本质，防止被审计单位变着花样超范围违规支出。（韩苹）
                                

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