我国的经济社会环境和法治理念发生了极大的变化，国家和社会对审计工作的期望也越来越高，政府审计要发挥审计“免疫系统”功能，适应审计形势不断发展的要求，但审计风险仍是客观存在的问题。由于审计机关要对其作出的审计结果及审计处理意见的客观性、合法性及公正性负责，所以，如果审计机关作出的审计结论有失公允，就必然要求承担一定的审计风险。因此，预防审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作。
    一、营造良好的工作环境是预防审计风险的基本前提
    所谓工作环境，是指影响审计工作开展和对其产生作用的外部条件，它是与审计实施程序、审计方法、审计步骤以及审计法规法律不同的因素。要科学地处理好这些因素，应注意把握以下四点：
    （一）充分了解被审计单位的基本情况
    审计人员在实施审计之前，要客观、全面地掌握被审计单位的基本情况。不仅要了解该单位财务状况，而且要了解业务流程、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备的情况；同时，要特别注意了解该单位以前的法律诉讼情况和原因，从而对该单位有个比较完整的认识，以便准确确定适用的行业制度、法律法规，研究减少审计风险的办法和措施，使审计工作做到有备无患。
    （二）科学借鉴审计人员的审计成果
    政府审计工作，科学借鉴以前审计人员的审计文书，从中分析审计问题的内容和问题产生的原因，为实施审计工作界定范围、判断重点，同时，也为合理配备审计人员和合理安排审计力量做好准备，以减少不必要的工作量和避免审计风险。
    （三）实施审计承诺制度，划分会计责任和审计责任
    会计和审计工作是性质不同的两项工作，因此，会计人员和审计人员各自所负的责任也不尽相同。会计人员应对其提供的财务信息负责。审计人员负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况，而对财务报表中存在的错报不负责任。因此，为避免审计风险，在审计组正式审计前，应由被审计单位对其提供的会计资料的真实性、合法性、完整性做出承诺，并加盖被审计单位公章、法人代表章、财务负责人章，填写《审计承诺书》，以明确划分会计责任和审计责任预防审计风险。
    （四）保证审计工作的独立性，避免来自各方面的干预
    独立性是审计工作者的生命线，是保证审计工作客观公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。如果审计的各项工作从一开始就无法保证其独立性，受到来自各方面的影响，有的让“关照”，有的让“照顾”，最后的审计结论只能是“大事化小、小事化了”。要严格执行审计回避制度，以最大限度的预防审计风险。
    二、严格审计程序，依法实施审计工作，是预防审计风险的关键
    审计工作有一套严格、完善的工作程序和工作步骤，不能按主观判断去随意操作和评价。这就要求审计人员认真按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等操作规范去执行，做到有章可循、有法可依。具体来说应搞好以下三方面工作：
    （一）周密制定审计方案，严格执行审计程序
    在拟定审计方案时，按照审计方案编制的一般方法将此项目应当审计的主要内容写进去，还要必须将审计风险的控制点找出来，这要充分引用内部控制制度的测试结果去做。要认真执行审计程序，特别是注意执行审计文书的送达、审计报告当面征求被审计单位意见和审计处罚听证等程序。
    （二）依法实施审计，准确恰当定位
    在实施审计过程中，要尽量掌握完整的财务资料，同时也应当在全面审计的基础上有重点地审查和核实，要注重对审计风险控制点的审查和分析。对每个审计事项从实际出发、选用适当的审计依据，做出科学的判断，从而对审计发现的问题做出准确的定性。定性依据要特别注意依据适用的范围、时效、内容，以免造成不必要的审计风险。
    （三）评价客观公正，处理处罚有法可依
    适用审计评价要在内容、方式、标准和用词方面的准确规范，防止主观臆断、任意褒贬，违背客观事实。评价要有合法、充分的依据，对涉及的具体事项如果证据不足，法规依据或业务标准不明确，不要轻易作出评价。在评价的基础上，处理处罚要客观公正，事实要清楚明确。另外，在审计报告出具前，要求被审计单位拿出审计中提出的问题和建议进行整改与纠正的书面承诺，避免审计报告发出后长期不能落实或不落实无从追究的现象，以减少审计风险。
    三、提高审计人员素质，制定职责明确的管理制度是预防审计风险的重要手段
    要最大限度地避免审计风险，必须以提高审计人员的素质作为根本点，并配合必要的职责分工，提高大家的风险意识，才能有效地预防审计风险。主要应加强以下三点工作：
    （一）提高审计人员素质，增强预防审计风险意识
    提高审计人员的素质是预防审计风险的首要手段，这就要求逐步提高审计人员的政治素质、业务素质和职业道德水平。因为所有的审计程序、审计方法以及审计法规都要靠审计人员去执行、去落实。因此，提高审计人员的素质，增强审计人员的预防审计风险意识，可以增加审计人员的事业心和责任心，有利于审计人员自觉执行审计操作规范，准确选用审计依据，更加适当地进行审计处理和审计处罚。同时，审计人员要廉洁自律，严格遵守审计署制定的“八不准”审计纪律，这些对预防审计风险都有着不可低估的作用。
    （二）健全审计工作责任制，明确划分审计人员职责
    要坚持审计组长负责制，审计组长要对审计方案制定的重点内容，编制的审计工作底稿、审计证据形成的审计报告等审计资料负责；复核人要对提供的一切审计资料、依据的法律法规以及审计报告的表述等负责；要确定审计报告审理制度，集思广义，准确界定问题的性质，掌握好处理处罚的尺度，从而形成审计工作“三级复核制”，以避免职责不明。
    （三）认真落实审计人员责任，真正做到奖罚分明
    对审计人员的职责划分清楚后，要真正把各自的责任落实到位。对尽心尽责、项目完成优秀的审计人员，要予以表彰和奖励；对于在审计工作中玩忽职守、违反法规法律的，造成审计风险或形成诉讼失败的，要追究审计人员的过错责任，从根本上杜绝审计风险。（高振国）

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