从“木桶理论”看乡镇内部审计
杨锋辉(浙江省慈溪市审计局)
【发布时间:2011年04月01日】
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    管理学上有一个著名的木桶理论,又叫短板理论,是美国管理学家彼德提出来的,大意是说一个木桶的盛水量取决于最短的那一块木板的长度。从这个理论出发,稍作延伸和演化,进一步分析研究木桶的底板、侧板结实度及侧板之间的结合度及所盛的水是什么水,来解读和思考乡镇内部审计这个“木桶”,对于我们科学有效地做好内审工作具有很大的启迪意义。
    一、木桶底板是决定性因素,缺底板一滴水也盛不住
    木桶底板是整个木桶之基石,支撑着桶身及其他木板,更承受了水对木桶绝大部分的压力,因此底板的有无与质量的优劣决定着木桶的有用与否。乡镇内部审计这个“木桶”的底板是领导对内部审计工作的认识与支持,同时也是内部审计工作的动力之源。分析内部审计这个“木桶”与领导这块“底板”之间的关系,对于充分认识“底板”的作用和明确内部审计的定位具有十分重要的意义。内部审计的底板从名称上来看,对应的是内部审计所在单位的内部领导;内部审计的动力来源是领导的需求;领导提供给内部审计的舞台主要表现为:内审领域、工作对象及对内部审计工作的重视等方面;内部审计成果的提升方面,主要表现为领导的批示和在领导的支持下出台制度等内容;内部审计的环境营造上,主要表现为内部审计工作无阻力;内部审计的人员地位上表现为是领导的眼睛和耳朵。因此,领导是内部审计工作的决定性因素,任何工作开始前要把确保“底板”作为首要工作。
    在工作实践中,如何取得内部审计工作的底板并且确保底板既厚又牢固呢?我们不妨从内外两个因素来着手:从内部因素来看,乡镇内审工作需要理解领导的需求、争取领导的支持,通过扎实有效的内部审计工作,给领导提出合适的审计建议,尽量争取得到领导的采纳和接受,充分发挥内部审计的建设性所用,实现审计工作目标。值得注意的是,乡镇内部审计工作的“领导”,内涵相对较为宽泛,不仅是指党委书记、镇长等单位的主要领导,还包括各线领导,特别是纪委、纪检组、人大、政协等等领导,都是内部审计需要争取支持的对象。从外部因素来看,要发挥好负有乡镇内部审计工作业务指导责任的部门作用,重点是县(市)区审计局,要通过内部审计协会推动乡镇内部审计工作,如慈溪市审计局通过深入细致的工作,将乡镇内部审计工作列入市委市政府对镇(街道)年度目标管理考核、通过走访指导内审工作、加大内部审计宣传力度等手段,切实增厚了乡镇内部审计工作的“底板”。
    二、木桶侧板是关键性因素,侧板结实牢固才能盛水
    侧板是木桶中数量最大的组成部分,侧板的厚、薄,结实、松软,决定着木桶盛水的多少。内部审计的侧板就是乡镇内部审计组织和人员的审计能力与水平。根据乡镇内部审计工作的实际需要,内部审计组织和人员应具备以下几方面能力:一是实践能力,主要是发现和查处体制缺陷,制度保障管理漏洞,资金资产资源风险等等;二是成果提炼能力,分析、提炼、应用,找出问题的症结及危害性,然后提出建设性建议,供党委政府决策;三是沟通协调能力,从宏观上讲主要是从内部审计发现问题到成果应用的全过程,争取领导及各有关单位的理解、支持与认同,要本着“审帮结合”、“与人为善”帮助解决问题,提高管理的要求开展协调和沟通;四是创新能力,从理念上要根据内部审计转型的要求强化服务理念,从审计方式方法和手段上看,要提高审计效率,从审计领域上看,要向管理审计、绩效审计、风险审计和环境审计拓展。五是文明审计、效益审计、廉洁审计能力和审计宣传能力,着重解决如何做事、事如何做、做何事等问题,实现内部审计有为、有威、有位的目的。
    乡镇内部审计人员各种能力的培养主要取决于学习,可以通过教育培训、座谈交流、跟班学习、上挂锻炼等方式加以提高,做到理论与实践相结合,切实提高内部审计人员审计能力。加强乡镇内部审计人员的后续教育和培训,提高审计人员的综合素质。一是要加强理想信念和责任教育,做到坚定理想信念,不断增强做好内部审计工作的责任感和使命感;二是创新学习教育方式方法,提高学习的针对性和实效性,使内审人员进一步拓宽视野,不断接受新的审计思想、方法和理念,不断提高学习能力、实战能力、攻坚突破能力和分析研究的能力;三是加强职业道德和作风建设,加强廉政建设教育,建立内管理、外监督的管理机制,确保依法审计、作风优良、廉洁公正。
    三、桶板组合是基础性因素,缝隙弥合才能避免漏水
    木桶的侧板与侧板、侧板与底板之间的紧密度是决定木桶质量的重要环节,紧密度好盛水盛得牢,紧密度不好就会出现“竹篮打水一场空”的情况,前功尽弃。加强乡镇内部审计的侧板与侧板、侧板与底板之间的紧密度,就是要处理好上、下、左、右,内外关系,充分利用一切可利用因素,为我所用。“上”是指乡镇内部审计工作的领导层、上级部门,要积极争取领导的支持和指导,在安排内部审计项目和工作时,要主动向领导汇报,听取他们对内部审计工作的要求,以便明确工作重点和方向。在日常工作中要经常主动地向领导汇报工作,让他们了解内部审计工作情况。同时要积极改进工作方法,创新思路和理念,把计划外“自定项目”转化为“领导交办项目”,减少审计工作阻力。“下”是乡镇下属单位与部门,要通过各种工作,使有关单位积极配合内部审计工作。内部审计组织要处理好与下属被审计单位和部门的关系,要将审计监督寓于优良服务之中,按照审计工作规程公开、公正、公平开展工作,实现与被审计单位的良好沟通,在揭露问题的同时,提出建设性意见和建议,获得各相关单位的认同和支持。“左右”是指导同级横向部门,需要互相依靠,应艺术地处理;“内”是内审部门内部人与人之间关系,取长补短调动积极因素,形成合力,壮大团队的力量和精神。“外”是指各种资源的整合,包括国家审计,特别是中介及各种资源,要加强联系如农经等,营造良好的内部审计工作环境。。
    四、桶内之水是主导性因素,好桶盛好水方物尽其用
    拥有了一个好的木桶,并不能说就可以发挥木桶的最大效用了,还要看是否物尽其用,就是要看木桶内盛的是什么水。如果木桶里盛的分别是清水、矿泉水、浑水、臭水,那么这个木桶发挥的作用和结果完全不同。乡镇内部审计工作的情况与此类似,工作内容影响着内部审计工作的最后成效,我们在工作中一定要保证好桶盛好水,真正发挥内部审计的重要作用。在乡镇内部审计工作实践中,我们可以通过评价内部审计工作内容是否得当,来确保“木桶”中所盛装的“水”的质量。作为乡镇内部审计组织要经常对照思考以下几个问题:一是内部审计工作是否围绕领导急需或者盼望解决的重大事项,二是开展的工作是否是内部审计所能解决的事项,三是工作内容是否是经常出现的老问题,四是内部审计解决的问题是否具有普遍性。作为内部审计人员,所能运用的精力、时间和资源都是有限的,必须把好钢用在刀刃上,使乡镇内部审计工作真正发挥应有的作用。而要做到这一点,内部审计人员应多动脑筋,扎实业务素质,敏锐职业眼光,严谨工作态度,培养高度的责任感,切实提高工作能力和水平。(杨锋辉)
    
  
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