财政审计大格局思路创新的现实问题和对策建议
（审计署上海办 房毅 陈文夏）
一、财政审计大格局的思路创新
财政审计大格局，是审计机关在新形势下发挥国家审计“免疫系统”功能，围绕“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作思路，以整体性、宏观性、创新性和科学性为特点，将财政审计与经济责任审计、部门预算审计、各项基金审计、固定资产投资审计、环境资源审计等予以融合，从更高层次、更广视野揭示国家财政在体制、机制上的突出问题及其深层原因，促进建设廉洁政府、责任政府、效能政府的财政审计新举措。
要做好财政审计大格局工作，必须在思路上有所创新，真正做到刘家义审计长提出的“四整合”，即整合审计计划、整合审计资源、整合审计项目和整合审计信息。
（一）整合审计计划。这是做好财政审计大格局工作的前提基础。审计计划是整个审计工作的前导，具有引领作用。在确定计划时，要统筹考虑财政审计的总体目标是什么，各个分项内容的具体目标是什么，如何做到有机联系和彼此贯通；要统筹考虑以哪些内容为重点，各个分项内容的各自重点如何有机联系起来并形成综合性观点；要统筹考虑在哪些方面提出建议，并对分项内容的建议加以综合提炼。
（二）整合审计资源。这是做好财政审计大格局工作的组织保障。整合审计资源是对现行审计管理机制的调整与完善，体现在对内和对外两个方面。对内指审计机关内部必须统一组织领导，统一协调运作，统一程序和要求，从而使有限的审计资源发挥最大能效。对外指积极利用外部单位和其他社会中介力量，以缓解审计力量不足的矛盾。通过充分挖掘提升现有资源的效能，适当引进外部力量，实现对审计资源科学配置，最大程度满足审计监督工作的需要。
（三）整合审计项目。这是做好财政审计大格局工作的关键环节和灵魂所在。财政审计大格局，就是要将多个涉及财政资金的项目结合在一起，从整体上把握财政资金的预算、筹集、分配、管理、使用等各个环节，使审计能真正做到“财政资金使用到哪里，审计就跟进到哪里”。而对于审计项目的选取，又要在审前全面调查、研究分析的基础上，结合审计对象的经济环境和区域特点，结合宏观经济的热点现象和突出问题，结合财政体制改革面临问题的轻重缓急，合理安排，真正做到全面审计，突出重点。
（四）整合审计信息。这是做好财政审计大格局工作的成果体现和最终目标。刘家义审计长提出，审计结束后，要按照宏观性、建设性、整体性的要求，从整个国家的财政体制和省以下财政体制、国家财政管理制度、财政政策目标的实现情况等方面充分挖掘审计取得的各类信息，分析问题，提出意见和建议；要从深化体制改革、完善转移支付、提高财政绩效水平这个层次上去整合信息，挖掘利用信息。
二、财政审计大格局实践中存在的现实问题
近年来的实践证明，推行财政审计大格局在提高审计效率、提升审计成果、发挥审计“免疫系统”功能方面确实起到了积极作用。但从各地的实施情况来看也存在不尽如人意的地方，一些突出问题已成为阻碍审计大格局进一步发展的瓶颈，需引起审计机关高度重视并着力加以解决。
（一）审前准备不充分，审后总结不重视，各项工作没有实现常态化。部分单位在思想上不够重视，临时抱佛脚，项目确定后才将审计人员和审计项目仓促组合在一起，缺乏对审计内容的深入研究，导致审计现场散乱无序，审计过程流于形式，审后总结敷衍了事，未达到大格局应有的整体效果。此外，尽管目前大部分单位在项目实施过程中组建了相应的领导机构，其作用却仅仅局限于临时组织协调，项目结束后往往“鸟尽弓藏”，陷于无事可做、名存实亡的地步。
（二）尚未形成一个成熟完善的审计资料共享平台，对信息资源的整合作用大打折扣。财政审计大格局整合审计资源的主要途径之一是通过审计资料共享，减少审计人员的重复劳动，提高审计效率。目前，不同地区的审计成员之间交换审计资料的方式还比较落后，没有一个方便快捷的共享平台，审计资料提供者仍然处于被动的一问一答模式，且资料信息的传输不够流畅，这已经成为困扰审计人员的一个突出问题，严重影响了审计资源整合的实施效果。
（三）审计成果分配机制建设滞后，制约了团队合力效果的发挥。财政审计大格局涉及传统的财政审计、社保审计、环保审计等多个业务部门，组织方式与一般的审计项目有很大的不同，但审计成果分配制度建设未得到相应重视和调整，仍处于滞后状态。业绩考核简单地按照原来的考核机制进行，并未正视和解决不同部门的利益分配问题，直接导致了形式上财政审计大格局项目是一个整体，实际上执行的各个部门有着各自的业绩需求，“形聚有余、神聚不足”的现象比较突出。在人力和时间等方面有限的情况下，为了完成自己的审计目标，很多部门往往自扫自家门前雪，遇到与自己成绩无关的工作，能不做的就不做，不利于发挥整体合力，削弱了应有的团队优势。
三、完善财政审计大格局工作的对策建议
（一）加强财政审计大格局的审前准备和审后总结工作，并使领导机构常态化。审计机关应在审计计划安排、实施方案制定、组织机构设置、审计队伍磨合等方面合理安排、精心组织、强化演练。确定审计计划前要认真研究各项目之间的内在联系，避免为了博取虚名，把相关性不强的项目勉强拼凑起来。制定实施方案环节需通盘考虑，既要重视不同行业的不同特点，又要重点分析其共通点和结合点，根据审计人员的专业知识，扬长避短，统筹安排，科学合理搭配审计力量。财政审计大格局作为今后审计方式发展的一个必然趋势，其领导机构设置及组织指挥作用的发挥都应该实现常态化，项目结束后应根据项目的实施情况做好总结提高工作，积极组织各相关部门进行日常必要的交流和配合，避免临阵磨枪，仓促上阵。
（二）利用先进的计算机技术、审计专网等手段，实现信息资源的有效整合。搭建一个访问便捷、交流通畅的信息化平台，保证各个审计组能够随时随地共享其他成员的审计资料和审计经验，方便审计人员之间互相交流，互相启发，拓宽审计思路。
（三）深入研究审计成果分配机制，发挥团队合力的最佳效果。审计机关应逐步建立一个公平合理的成果分配机制，统一思想，激发参与部门“共乘一艘船、同划一副浆”的团队合作意识，使整个审计组工作目标统一，一荣俱荣，避免各自为战。只有这样，才能形成全局一盘棋的有利局面，为达成财政审计大格局的最终目标提供机制保障。
财政审计大格局，是审计机关在新形势下发挥国家审计“免疫系统”功能，围绕“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作思路，以整体性、宏观性、创新性和科学性为特点，将财政审计与经济责任审计、部门预算审计、各项基金审计、固定资产投资审计、环境资源审计等予以融合，从更高层次、更广视野揭示国家财政在体制、机制上的突出问题及其深层原因，促进建设廉洁政府、责任政府、效能政府的财政审计新举措。
要做好财政审计大格局工作，必须在思路上有所创新，真正做到刘家义审计长提出的“四整合”，即整合审计计划、整合审计资源、整合审计项目和整合审计信息。
（一）整合审计计划。这是做好财政审计大格局工作的前提基础。审计计划是整个审计工作的前导，具有引领作用。在确定计划时，要统筹考虑财政审计的总体目标是什么，各个分项内容的具体目标是什么，如何做到有机联系和彼此贯通；要统筹考虑以哪些内容为重点，各个分项内容的各自重点如何有机联系起来并形成综合性观点；要统筹考虑在哪些方面提出建议，并对分项内容的建议加以综合提炼。
（二）整合审计资源。这是做好财政审计大格局工作的组织保障。整合审计资源是对现行审计管理机制的调整与完善，体现在对内和对外两个方面。对内指审计机关内部必须统一组织领导，统一协调运作，统一程序和要求，从而使有限的审计资源发挥最大能效。对外指积极利用外部单位和其他社会中介力量，以缓解审计力量不足的矛盾。通过充分挖掘提升现有资源的效能，适当引进外部力量，实现对审计资源科学配置，最大程度满足审计监督工作的需要。
（三）整合审计项目。这是做好财政审计大格局工作的关键环节和灵魂所在。财政审计大格局，就是要将多个涉及财政资金的项目结合在一起，从整体上把握财政资金的预算、筹集、分配、管理、使用等各个环节，使审计能真正做到“财政资金使用到哪里，审计就跟进到哪里”。而对于审计项目的选取，又要在审前全面调查、研究分析的基础上，结合审计对象的经济环境和区域特点，结合宏观经济的热点现象和突出问题，结合财政体制改革面临问题的轻重缓急，合理安排，真正做到全面审计，突出重点。
（四）整合审计信息。这是做好财政审计大格局工作的成果体现和最终目标。刘家义审计长提出，审计结束后，要按照宏观性、建设性、整体性的要求，从整个国家的财政体制和省以下财政体制、国家财政管理制度、财政政策目标的实现情况等方面充分挖掘审计取得的各类信息，分析问题，提出意见和建议；要从深化体制改革、完善转移支付、提高财政绩效水平这个层次上去整合信息，挖掘利用信息。
二、财政审计大格局实践中存在的现实问题
近年来的实践证明，推行财政审计大格局在提高审计效率、提升审计成果、发挥审计“免疫系统”功能方面确实起到了积极作用。但从各地的实施情况来看也存在不尽如人意的地方，一些突出问题已成为阻碍审计大格局进一步发展的瓶颈，需引起审计机关高度重视并着力加以解决。
（一）审前准备不充分，审后总结不重视，各项工作没有实现常态化。部分单位在思想上不够重视，临时抱佛脚，项目确定后才将审计人员和审计项目仓促组合在一起，缺乏对审计内容的深入研究，导致审计现场散乱无序，审计过程流于形式，审后总结敷衍了事，未达到大格局应有的整体效果。此外，尽管目前大部分单位在项目实施过程中组建了相应的领导机构，其作用却仅仅局限于临时组织协调，项目结束后往往“鸟尽弓藏”，陷于无事可做、名存实亡的地步。
（二）尚未形成一个成熟完善的审计资料共享平台，对信息资源的整合作用大打折扣。财政审计大格局整合审计资源的主要途径之一是通过审计资料共享，减少审计人员的重复劳动，提高审计效率。目前，不同地区的审计成员之间交换审计资料的方式还比较落后，没有一个方便快捷的共享平台，审计资料提供者仍然处于被动的一问一答模式，且资料信息的传输不够流畅，这已经成为困扰审计人员的一个突出问题，严重影响了审计资源整合的实施效果。
（三）审计成果分配机制建设滞后，制约了团队合力效果的发挥。财政审计大格局涉及传统的财政审计、社保审计、环保审计等多个业务部门，组织方式与一般的审计项目有很大的不同，但审计成果分配制度建设未得到相应重视和调整，仍处于滞后状态。业绩考核简单地按照原来的考核机制进行，并未正视和解决不同部门的利益分配问题，直接导致了形式上财政审计大格局项目是一个整体，实际上执行的各个部门有着各自的业绩需求，“形聚有余、神聚不足”的现象比较突出。在人力和时间等方面有限的情况下，为了完成自己的审计目标，很多部门往往自扫自家门前雪，遇到与自己成绩无关的工作，能不做的就不做，不利于发挥整体合力，削弱了应有的团队优势。
三、完善财政审计大格局工作的对策建议
（一）加强财政审计大格局的审前准备和审后总结工作，并使领导机构常态化。审计机关应在审计计划安排、实施方案制定、组织机构设置、审计队伍磨合等方面合理安排、精心组织、强化演练。确定审计计划前要认真研究各项目之间的内在联系，避免为了博取虚名，把相关性不强的项目勉强拼凑起来。制定实施方案环节需通盘考虑，既要重视不同行业的不同特点，又要重点分析其共通点和结合点，根据审计人员的专业知识，扬长避短，统筹安排，科学合理搭配审计力量。财政审计大格局作为今后审计方式发展的一个必然趋势，其领导机构设置及组织指挥作用的发挥都应该实现常态化，项目结束后应根据项目的实施情况做好总结提高工作，积极组织各相关部门进行日常必要的交流和配合，避免临阵磨枪，仓促上阵。
（二）利用先进的计算机技术、审计专网等手段，实现信息资源的有效整合。搭建一个访问便捷、交流通畅的信息化平台，保证各个审计组能够随时随地共享其他成员的审计资料和审计经验，方便审计人员之间互相交流，互相启发，拓宽审计思路。
（三）深入研究审计成果分配机制，发挥团队合力的最佳效果。审计机关应逐步建立一个公平合理的成果分配机制，统一思想，激发参与部门“共乘一艘船、同划一副浆”的团队合作意识，使整个审计组工作目标统一，一荣俱荣，避免各自为战。只有这样，才能形成全局一盘棋的有利局面，为达成财政审计大格局的最终目标提供机制保障。
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