连载之十二：美国防部财务和业务管理普遍存在缺陷—GAO最新发布美国联邦政府面临31个重大风险和挑战之十一
    一、 列入高风险领域的理由
    美国国防部是一个巨大而复杂的机构。2009年国防部的支出超过7000亿美元，占美国2009财政年度支出的55%。对这笔巨大开支的进行有效管理和问责，需要信息获取能够及时、可靠和有用。由于财务和业务管理系统普遍存在缺陷，影响国防部的成本控制、对纳税人基本责任的履行、成本预估和预算申报，以及防范欺诈、浪费和改进管理不善方面的能力，GAO从1995年起将国防部的财务管理认定为高风险项目。
    二、 审计发现
    虽然国防部有许多计划用来改进管理决策和对纳税人的报告机制，但是仍不能弥补业务和财务系统普遍存在的缺陷，仍然拿不出审计可以信任的财务报表。
    GAO重新审视了国防部的财务改进和审计准备(FIAR)计划。该计划作为国防部财务管理改进的规划，并未包括有助于国防部商业转型成功的所必需的元素。确切地说,在2009年3月，审计发现：没有指标衡量进展情况；没有明确和具体的责任划分；没有经费预算；监督管理和进度报告需要加强。
    GAO已经提出了几点建议。作为回应，国防部主计和财务总监开始行动同，采纳我们的建议改进FIAR计划，包括规范财务改进的有关标准，查找和处理改进方案中存在的漏洞，改进进度报告。
    三、审计建议
    国防部财务管理战略成功转型的关键，是开发和持续实行一个全面综合的财务管理转型规划：引导财务管理改进的进程,包括业务体系的现代化和改进过程；行动和资源优先；专注于预算信息和资产责任；通过建立和执行绩效目标、考核指标来建立监控流程。国防部需要做到以下几点：
    （一）发布规范国防部财务改进计划的标准，确保改进整改到位。
    （二）确立财务管理的能力和缺陷容忍的底线：
    1.需要改进的政策、流程和控制，系统和数据，及人力资源；
    2.从部级到各部门分层建立可靠的数据基础，建立财务报表审计能力。
    （三）建立清晰的目标考核机制，考核和报告向财务管理目标靠近的进度和成果。
    （四）为提高效果，在国防部和军事单位适当设立一些专职监督职位。
    （五）给特设的办公室或机构划分责任。
    （六）为国防部、管理和预算办公室以及国会提供清晰的预算和开支数据，用于解决部门财务管理的缺陷（详见GAO-09-373) 。
    四、主要审计报告
    （一）2008年美国政府财务报表：联邦政府面临着新旧两方面的财务管理和财政挑战（2009年6月8日，GAO-09-805T，34页）
    （二）财务管理：实现国防部财务报表的审计能力（2009年5月6日，GAO-09-373，74页）
    （三）全球反恐战争：国防部需要更准确地跟踪和报道“自由伊拉克”行动和“持久自由”行动的成本（2009年3月17日，GAO-09-302，36页）
    （审计署哈尔滨特派办审计理论研究会  刘侠编译）
    

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