目 录
审计学科建设研究专题［三篇］
1.国家审计的学科属性辨析
谢志华 孙海凤
2.国家审计变革与审计学科建设
李晓慧
3.西方审计学科理论和课程的发展及启示
廖琳 吴清风
4.国际政府审计同业复核的实践与启示
周维培
5.领导干部自然资源资产离任审计演化分析
刘儒昞 王海滨
6.审计质量在股票定价中的作用研究
——基于我国A股市场的分析
李心愉 赵景涛 段志明
7.内部控制质量与股价崩盘风险:影响效果及路径检验
黄政 吴国萍
8.业绩预告偏离度、内部控制质量与审计收费
廖义刚 邓贤琨
9. 外资持股、制度环境与审计质量
步丹璐 屠长文
10.审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量
向锐 徐玖平 杨雅婷
11.异常审计费用与证券分析师盈余预测有效性
—基我我国 A 股上场公司的证据
高瑜彬 廖芬 儒志洋
12.事前风险、审计师行为与财务舞弊
郑登津 闫晓茗
13.公司治理与内部控制缺陷修复的相关性研究
——来自于国有上市公司2010〜2014年的经验数据
朱彩婕 儒长翠
14.哈佛大学风险管理审计的经验与启示
赵红卫
国家审计的学科属性辨析
谢志华 孙海凤
【摘要】一门学科的属性本质上是由该学科的研究对象所决定的。国家审计作为国家政权体系或治理体系的构成要素，有其自身的职责权限，发挥着特殊的作用。从学科的归属看，国家审计必然有着自身特定的研究对象，国家审计是国家管理体系的组成部分，具有管理学科的属性；在国家管理中，国家审计主要发挥监督的作用，具有监督属性；在国家监督体系中，国家审计主要进行的是经济监督，这主要源于审计
产生于两权分离的需要；在两权分离的条件下所有者与经营管理者之间形成了委托受托经济责任关系。国家所有者委托国家审计对国有财产的经营管理者进行监督，这种监督就称之为所有权监督，它有别于国家行政部门所进行的管理权监督。
国家审计变革与审计学科建设
李晓慧
【摘要】扎根数据和实践提炼出的国家审计变革中亟待解决的问题，我们提出了构建跨学科的大审计平 台，其基础是融合社会学、政治学、逻辑学、经济学、管理学、法学、IT、资源、环境、工程项目等形成交叉知识体系，这符合目前高等教育“宽口径，厚基础”培养理念；其核心是审计人才培养体系，我们从专业知识的构建、认知和智力技能、核心和转换能力、实务操作能力四个方面对本硕博提出层层递进的
培养目标，以满足社会对审计专业人才的不同需求；其支柱是按审计专业基础、审计技术和方法、财务信息审计、业务信息审计、经济行为审计和经济制度审计六个模块构建审计课程体系，待需创新审计科研、教学方式与之相匹配。
西方审计学科理论和课程的发展及启示
廖琳 昊清风
【摘要】西方审计学科理论和课程的萌芽和发展较早，深入挖掘其规律，总结相关经验教训，对我国现阶段的审计学科建设和课程改革都具有十分积极的借鉴意义。通过分析西方审计发展史发现，西方审计实践引发了审计学科理论的萌芽及发展，学科理论据此可划分为理论开端、基础理论发展成熟、实用主义理论发展三个阶段；西方审计实践与学科理论共同影响了审计课程的设置，审计课程的发展及调整情况相应也可划分为课程开端、调整完善、新时期特征三个各具特点的阶段。通过上述分析还发现，西方的大学极少设置审计学专业，公司及审计学会对于审计行业有较大影响。认识这些规律有助于增强对我国审计学科尤其是国家审计学科建设的信心，并促进大学审计课程教育的改革。
国际政府审计同业复核的实践与启示
周维培
【摘要】“同业复核”是当代国际政府审计质量评估的重要方法，被众多国家最高审计机关所接受和运 用。1997年对冰岛审计署开展的质量和管理系统的检查，是最早的国际政府审计同业复核案例。21世纪 初欧盟主导的对中东欧国家最高审计机关的综合检查，开启了国家政府审计国际同业复核的篇章。积极探 索并具有示范价值的加拿大2004年的绩效审计项目全覆盖式的欧洲审计院2008年的综合项目类似专 项调查的世界审计组织秘书处2016年“关于独立性”的全球项目，在众多国际同业复核项目中最具代表 性。加入世界审计组织“同业复核” 分委员会、主动参与相关国际同业复核项目、在国内借鉴和推广同 业复核方法，对提升我国政府审计的国际化、加强质量控制具有积极意义。
领导干部自然资源资产离任审计演化分析
刘儒昞 王海滨
【摘要】在环境治理过程是中央政府和地方政府之间存在利益博弈。本文通过构建演化博弈模型，分析了不完全信息条件下，中央政府和地方政府在环境治理中的动态博弈过程。在此基础上，构建基于前景理论的博弈模型，分析领导干部自然资源资产离任审计对地方政府环境治理行为的影响。研究表明：风险决策中有限理性决策者的风险偏好性使得中央政府和地方政府在环境治理博弈中的纳什均衡，即中央“不
重视”、地方“不治理”；领导干部自然资源资产离任审计会使得更多的地方政府演化为风险规避者；通过实施领导干部自然资源资产离任审计，强化地方政府的环境治理责任，加大对地方政府环境治理不力的查处力度、增加处罚强度将会改变地方政府在环境治理中的策略选择，进而有望破解环境治理失灵难题。
审计质量在股票定价中的作用研究
——基于我国A股市场的分析
李心愉 赵景涛 段志明
【摘要】上市公司定期发布的存在信息失真和遗漏的财务报告可能误导投资者对股票定价过高，而外部审计师出具的审计报告能够揭示财务信息披露的真实质量，从而修正投资者对股票的定价。由此可见，审计质量有可能具有股票定价的作用。针对这一问题，文章通过构造审计费用比（AA值）变量衡量审计质 量，并将其引入Fama-French三因子定价模型，基于2004 -2016年中国A股市场的数据进行了实证分析，以论证审计质量是否对我国上市公司的股票定价产生实质性的影响。实证结果显示，审计质量对于我国资本市场上股票超额收益率具有解释力，这一解释力在长期具有可持续性，更重要的是，审计质量能够对股票价格产生影响，即具有股票定价作用。
内部控制质量与股价崩盘风险：影响效果及路径检验
黄政 吴国萍
【摘要】作为权力制衡的重要手段，内部控制能否制约管理层信息操纵行为进而降低股价崩盘风险值得深入研究。文章选取2000~2015年中国A股上市公司为研究对象，通过理论分析和实证检验考察了内部控制质量影响股价崩盘风险的客观表现和传导路径。结果表明，随着上市公司部控制质量的不断提升，股价崩盘风险显著降低；在进行了生性检验、变更部控制质量度量方法等一系列稳健性测试后，上述结论依然成立。进一步的影响机制分析和中介效应检验表明，信息披露质量和代理成本在部控制质量影响股价崩盘风险中均发挥了显著的中介作用，即高质量的部控制可以通过提升信息披露质量和减少代理成本来降低股价崩盘风险，该结论为深入理解部控制影响股价崩盘风险的在机制提供了可靠解释。
业绩预告偏离度、内部控制质量与审计收费
廖义刚 邓贤琨
【摘要】本文以2010-2014年A股上市公司为研究样本，实证分析了上市公司前期业绩预告偏离度是否会对次年审计定价产生影响，以及高质量内部控制对两者关系的调节作用。研究发现，公司前期业绩预告偏离度与当期审计费用呈显著正相关关系，而高质量的内部控制能够有效缓解这一正相关关系。进一步检验表明，高质量内部控制的调节作用仅在前期业绩预告为乐观偏差时显著存在，同时业绩预告偏离度与
下一期获得非标审计意见的可能性正相关，高质量的内部控制同样能够对此起到调节作用。研究结果表明，上市公司业绩预告偏离度是一个有助于审计师进行重大错报风险评估的警示讯号，而高质量的内部控制有助于降低审计风险。
外资持股、制度环境与审计质量
步丹璐 屠长文
【摘要】本文利用2007 ~2015年我国上市公司数据，研究了外资持股的上市公司能否利用高质量的外部审计提高公司信息披露质量。结果表明，具有外资持股上市公司更倾向于聘请国际“四大”，所聘事务所也会更多地由国内所变更为国际“四大”。进一步，本文研究结果表明外资持股的企业审计费用更高。但是，企业的政治联系减弱了外资持股与选择国际“四大”以及审计收费之间的关系。最后，本文研究发现具有外资持股的企业更容易获得标准审计意见，说明外资持股的企业可以有效改善信息披露质量。本文揭示了外资持股的企业改善信息披露质量的内在途径，对于利用外资和混合所有制改革具有重要意义。
审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量
向锐 徐玖平 杨雅婷
【摘要】审计委员会主任作为董事会下设负责监督内部控制的专门委员会的负责人，领导审计委员会履行各项职责。本文以2011 ~2013年度我国沪深两市A股上市公司为研究样本，利用厦门大学内控课题组构建的我国上市公司内控指数，实证检验了审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量之间的关系。研究发现，审计委员会主任教育水平、薪酬水平、声誉和本地化均能显著地对上市公司的内部控制质量产生正向的影响，并能在不同程度上对内部控制的五个要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督）产生影响。本文的研究成果对相关主管部门及监管机构具有一定的政策启示意义。
异常审计费用与证券分析师盈余预测有效性
——基于我国A股上市公司的证据
高瑜彬 廖芬 刘志洋
【摘要】文章以2008 ~2015年我国沪深两市非金融A股上市公司观测数据为研究样本，在测度异常审计费用和证券分析师盈余预测有效性的基础上，对异审计费用与证券分析师盈余预测有效性之间的关系进行了实证检验。经验证据表明，异审计费用与盈余持续性之间存在负相关关系，与证券分析师盈余精度呈负相关关系，与证券分析师盈余预测分歧度呈正相关关系。这说明异审计费用所代表的低质量财务报告信息环境降低了企业盈余的持续性，对证券分析师盈余预测的有效性产生了消极影响，因此证券分析师需要对上市公司的审计费用予以关注，以增强盈余预测的有效性。
事前风险、审计师行为与财务舞弊
郑登津 闫晓茗
【摘要】目前关于企业风险与审计师行为的研究大多是基于事后风险的角度，对企业的事前风险关注度不高。本文以2003 ~ 2015年A股非金融上市公司为样本，通过财务造假預测Mscore模型、Fscore模型和Cscore模型计算企业的亊前财务造假风险，实证检验了企业亊前风险对审计师行为的影响，研究发现：公司事前风险与非标审计意见、会计师事务所变更和审计费用均显著正相关。此外，事前风险和事后的舞弊被查显著正相关，进一步佐证事前风险对审计师行为为响的有效性;相对于Mscore模型和Fscore模型，Cscore模型估计影事前风险对审计师影行为影影响具有最好影解释力。本文影研究结论不仅表明事前风险越高审计师影行为越稳健也将对审计师、投资者和监管机构有一定影启示意义。
公司治理与内部控制缺陷修复的相关性研究
——来自于国有上市公司２０１０-２０１４年的经验数据
朱彩婕 刘长翠
【摘要】内部控制缺陷暴露后，公司治理主体会采取相关措施进行缺陷的修复。本文样本选取了２０１０-２０１４年披露了内部控制重大缺陷的国有上市公司，检验了内部控制缺陷暴露后公司治理如何影响内部控制缺陷修复，验证国有企业治理主体在内部控制缺陷修复过程中的作用，引导国有上市公司关注内部控制缺陷的修复并有针对性地采取措施，实现国有资产的保值增值，提高国有公司的竞争力。研究结果显示：内部控制缺陷暴露后，第一大股东持股比例与内部控制缺陷修复显著正相关；审计委员会独董比例与内部控制缺陷修复显著负相关，显著水平为５％；高管薪酬与内部控制缺陷修复显著正相关。另外，还发现内部控制缺陷的修复需要更多具有治理专长的专家。
哈佛大学风险管理审计的经验与启示
赵红卫
【摘要】风险管理审计是现代大学组织不可或缺的构成要件，在大学治理中发挥着十分重要的职能和作用。近年来，我国高校经济腐败和资源浪费等现象日趋严重，暴露出高校风险管理审计的薄弱和窘境。在世界高等教育发达国家里，许多大学都非常重视风险管理审计，并积累了丰富的宝贵经验。哈佛大学通过构建科学合理的学校层级大学法人治理结构和资源权力制衡构架，部门层级风险管理组织架构和职能架构，以及通过提供丰富人性化的风险管理审计资源策略，彰显了大学风险管理审计的重要价值。研究哈佛大学风险管理审计，对丰富我国大学风险管理审计的理论内涵，夯实我国大学风险管理审计的实践基础，提升我国大学风险管理审计的整体水平，具有借鉴意义。
