1.法治精神与审计理论创新

                                  蔡 春 杨彦婷

2.完善政府投资审计法律制度研究

                                     张 帆

3.境外国有企业法律风险管理审计探讨

     王克玉

4.地方党政主要领导干部经济责任审计评价指标体系构建

韦小泉 王立彦

5.大数据背景下政府环境责任审计监督全覆盖的路径研究

马志娟 梁思源

6.我国政府数字化审计平台能力成熟度模型研究

牛艳芳 薛 岩 孟祥宇

7.云计算视域下养老保险基金联网审计系统建构分析

张永杰

金融审计研究［两篇］

8.经济发展新常态下金融审计与区域金融稳定               

                            陈 岚 刘升华

9.论地方审计机关如何构建区域金融稳定的“三位一体”格局                

孙尚涛

10.合约期内股权激励与内部控制有效性

      ——基于股票期权和限制性股票的视角       

  余海宗 吴艳玲

11.产权性质、审计质量、产品类型与慈善捐赠

      ——基于战略慈善观的分析     

  陈丽红 张龙平 叶 馨

12.内部控制、法治环境与守法企业公民

        杨道广 陈汉文

13.契约执行环境、审计师变更与债务融资

         刘 斌 刘 睿 王 雷

11.事务所转制是否影响审计定价策略？

      ——来自我国上市公司的经验证据

闫焕民 刘 宁 陈小林

12.略论中国古代有关审计的立法

黄文德 方宝璋

13.会计师事务所对客户的经济依赖会削弱审计质量吗？

     ——来自赴美上市的中国概念股的实证证据

贾 楠 李 丹

法治精神与审计理论创新

蔡 春 杨彦婷

【摘要】 本文以西方思想家们的法治思想和理论贡献为基础,探讨并提炼了法治精神的内涵和实质,分析了审计思想与法治精神的内在联系,回顾了现代审计对法治精神的追求。本文以法治精神为指导,提出了进一步推进审计理论创新发展的四方面思考:拓展遵循性审计的内涵和外延,推动遵从规则的社会文化的培育形成;加强对构建以权力监控为重心的审计理论体系的研究,促进权力,特别是公共经济权力的阳光运行;重视和加强民生审计问题研究,维护好民众的合法权益;加强制度合理性审计研究,推动审计质量的持续改进与提高。

完善政府投资审计法律制度研究

张 帆

【摘要】 我国政府投资的监督法律制度建设现状与我国经济社会发展状况基本相适应。本文从实行政府投资审计全覆盖的视域出发,结合政府投资审计的实际,认为目前政府投资监督法律制度存在诸多不足,如缺乏专门的政府投资监督法律制度,部分政府投资监督法律法规规定滞后,相关政府投资监督法律规定刚性不足,代建制等政府投资监管模式缺乏统一法律规范,政府投资合同法律属性缺乏明确规定,相关政府投资监督法律解释匮乏等。上述不足亟需从以下方面予以完善:制定专门的政府投资审计监督法律法规;建立行政合同法律制度;制定统一的政府投资项目代建制管理办法;推进PPP立法规范政府投资创新;加强政府投资审计监督法律解释;构建统一的政府投资审计监督体系。

境外国有企业法律风险管理审计探讨

王克玉

【摘要】 境外国有企业和国有资产应纳入政府审计监督的视野,对其法律风险防控机制进行审计,是现代政府审计目标综合性的基本要求。境外国有企业法律风险管理的审计具有其特殊性,尤其在资产权属界定、内部治理、财务管理、日常经营活动以及外部交易和投资等领域,审计对象受制于我国和当地国双重法律环境的影响,法律风险因素赖以产生和应对措施所依据的法律不尽相同。对境外国有企业法律风险管理进行审计,应当顾及中外法律冲突这一现实,有针对性地选择适用法律和规则为其审计和评判依据。境外国有企业审计还应顾及审计机关跨境实施审计监督权的属地性,需要相应创设并推进跨境的联络与合作机制。对此,我国应完善现有的审计制度和规则,以应对境外国有企业审计的现实需求。

地方党政主要领导干部经济责任审计评价指标体系构建

韦小泉 王立彦

【摘要】 经济责任审计工作的核心内容之一就是对经济责任进行评价,而通过构建评价指标体系无疑是实现这一目标最便捷的途径之一。为引导我国地方政府树立科学的发展观和政绩观,亟需构建统一的地方党政主要领导干部经济责任审计评价指标体系。基于我国审计理论体系,系统化地提出地方党政主要领导干部经济责任审计指标体系理论框架。继而在已有研究成果的基础之上,设计建立包含区域经济和社会发展状况、地方财政收支状况、重要经济决策情况、贯彻执行国家或上级党委政府制定的政策情况和廉政勤政五个维度的评价指标体系,并采用层次分析法和模糊综合评价法对各评价指标进行定量分析和综合评价,以期为地方党政主要领导干部经济责任审计评价提供指导。

大数据背景下政府环境责任审计监督全覆盖的路径研究

马志娟 梁思源

【摘要】 近年来,环境问题受到越来越多关注的同时,领导干部环境责任的履行情况也日益得到社会各界的重视,对政府环境责任进行审计监督全覆盖是经济社会发展的必然要求。本文立足于大数据这一时代背景,以受托环境责任观为依据,分别从政府环境治理系统与政府环境责任视角出发,探讨政府环境责任审计监督全覆盖的对象与内容,分析大数据技术对政府环境责任审计的影响,提出了大数据背景下政府环境责任审计的实施路径:建立环境决策信息系统,加强环境决策责任审计;构建环境审计信息平台,加强环境执行责任审计和环境监管责任审计;提高大数据背景下环境责任审计监督全覆盖能力;建立健全大数据背景下的审计法律法规与审计指南。

我国政府数字化审计平台能力成熟度模型研究

牛艳芳 薛 岩 孟祥宇

【摘要】 目前,各级政府审计机关正在全力建设集数据存储和数据分析为一体的大型审计信息系统,又称为"数字化审计平台"。海量数据"归集、处理、分析和共享"的关键过程,使得面向平台的数字化审计模式构建更具复杂性和动态性。我们将能力成熟度模型应用到数字化审计平台的运营管理中,从平台业务关键过程域和影响因素两大维度构建平台能力成熟度模型,通过描述不同成熟度层级平台应达到的标准,为平台运营管理的有效性提出了科学评价思路。该模型不仅有协助于各审计机关发现平台日常管理中的薄弱环节,还科学规划了平台发展路径,为构建大数据环境下的数字化审计模式指明了方向。

云计算视域下养老保险基金联网审计系统建构分析

张永杰

【摘要】 计算机联网审计是当前国家审计信息化建设重点,随着互联网技术与云计算技术的发展,传统的现场审计、事后审计方式终将逐渐被联网审计所取代。基于国内外相关研究,分析了云计算视域下养老基金联网审计具有的高效审计、远程审计、多维审计三大特点,并从养老基金联网审计预审分析子系统和安全管理子系统两方面,建构了一个能对养老基金运行状况进行远程监控的联网审计系统,以促进养老基金审计监管模式由"静态监管+现场审计"向"动态核查+联网审计"的飞跃转变,充分发挥审计机关的审计监督职能,为养老基金的安全、规范与完整提供技术保障,为揭露基金腐败、打击基金犯罪、维护社会和谐保驾护航。

经济发展新常态下金融审计与区域金融稳定

陈 岚 刘升华

【摘要】 当前我国经济发展进入新常态,"三期叠加"状况下金融风险在局部区域爆发的可能性不容忽视,如何防范和化解可能出现的区域金融风险,是金融审计新的课题和挑战。本文回顾近些年来我国已经出现的影响区域金融稳定的风险事件后,总结新常态下影响区域金融稳定的各种因素,回顾近些年金融审计发挥事前预警、事中化解、事后跟踪的作用,维护区域金融稳定好的做法后,提出金融审计发挥持续跟踪、警示预警、拦阻索等功能,在防范区域金融风险、维护区域金融稳定方面发挥建设性作用的建议。

论地方审计机关如何构建区域金融稳定的“三位一体”格局

孙尚涛

【摘要】 党的十八大报告明确提出"维护金融稳定"硬性要求,这对于深化区域金融体制改革和维护区域金融安全具有重要指导意义。在"反腐改革法治发展"的新命题下,地方审计机关应履行好区域经济运行的"安全员"职责,顺势而为,依法开拓审计范围,充分挖掘并守卫自身金融审计领域,明确监管职责和规则,加强重大区域金融风险识别预警,切实加强政府性债务等重点领域管理,加快构建和完善区域金融稳定"三位一体"格局,创新审计理念,防范区域金融风险的发生。

合约期内股权激励与内部控制有效性

——基于股票期权和限制性股票的视角

余海宗 吴艳玲

【摘要】 本文从股票期权和限制性股票的视角,以2009—2013年深沪两市A股类上市公司为样本,探讨股权激励的实施以及合约期内的股权激励强度对内部控制有效性产生的影响。研究发现:股权激励的实施可以促进内部控制有效性水平的提高;股权激励强度与内部控制有效性间存在正U型关系,且这种关系在限制性股票支付方式下更显著,而在股票期权支付方式下并不存在;与国有上市公司相比,非国有上市公司股权激励的实施更能改善内部控制质量,且股权激励强度与内部控制有效性间存在显著的正U型关系,而在国有上市公司中并不存在。研究表明,股权激励是内部控制质量的影响因素之一,其设计合理可以缓解委托代理间冲突,反之,有可能会加剧冲突。

产权性质、审计质量、产品类型与慈善捐赠

——基于战略慈善观的分析

陈丽红 张龙平 叶 馨

【摘要】 本文以2007—2013年进行慈善捐赠的上市公司为样本,实证研究发现:民营企业的慈善捐赠水平显著高于国有企业;选择高质量审计师有助于增强产权性质与慈善捐赠二者之间的关系,该结论在控制了自选择问题后仍然成立;此外,按照产品类型将企业划分为产品直接与消费者接触的企业和不直接与消费者接触的企业后,产品与消费者直接接触的民营企业倾向于捐赠更多的金额。本文的研究结果表明,高质量审计和产品与消费者直接接触均有助于敦促民营企业积极履行慈善捐赠的社会责任;本文的发现为监管部门更好地理解企业捐赠行为动机,并通过引导企业完善治理结构、选择高质量审计师来促进其社会责任的履行提供了可供参考的经验证据。

内部控制、法治环境与守法企业公民

杨道广 陈汉文

【摘要】 本文实证检验了"内部控制合理保证企业遵守适用的法律与法规"这一目标的实现效果,并考虑了法治环境的调节效应。研究表明:内部控制质量与公司违规概率及频率均显著负相关,即内部控制质量较高的企业更可能是守法的企业公民;而且,该效应在法治水平更低的地区更强,这意味着高质量的内部控制可在一定程度上弥补外在制度的不足。进一步发现,内部控制五大要素中仅内部环境要素与公司违规概率及频率显著负相关。本研究丰富了内部控制经济后果的相关研究,对监管当局和企业均具有重要的启示意义。

契约执行环境、审计师变更与债务融资

刘 斌 刘 睿 王 雷

【摘要】 本文以2009—2013年我国沪深两市A股变更审计师的上市公司为样本,实证考察契约执行环境、审计师变更与债务融资之间的关系。研究发现:契约执行环境与审计师升级变更显著正相关,与审计师降级变更显著负相关;发生审计师升级变更的公司,其债务融资规模更大,且审计师升级变更增加债务融资的作用随着契约执行环境的改善逐步减小,说明就债权人的需求而言,外部制度环境与审计治理之间存在替代关系;进一步研究发现,审计师升级变更对债务融资的正面影响及契约执行环境与审计治理之间的替代关系在非国有企业中更为显著。

事务所转制是否影响审计定价策略？

——来自我国上市公司的经验证据 

闫焕民 刘 宁 陈小林

【摘要】 本文以我国财政部推动的会计师事务所向"特殊普通合伙组织形式"转制契机,采用事务所转制前后审计的同批客户公司为样本,探究事务所转制是否影响审计定价策略。研究发现:整体而言,事务所转制后的审计费用率没有显著上升,即转制并未普遍增加公司审计费用负担;然而,针对高风险客户的审计费用率在转制后显著上升,尤其是在转制导致法律责任直接强化的合伙人审计中,而且这在本土事务所或法制建设水平较高的地区更加明显;但针对低风险客户的审计定价策略,则不存在上述变化。就此而言,"特殊普通合伙"转制增强了事务所的法律责任与风险意识,优化了审计定价策略,这将有助于改善我国审计市场竞争环境,促进会计师事务所持续做大做强,推动审计行业的长期健康发展。

会计师事务所对客户的经济依赖会削弱审计质量吗？

——来自赴美上市的中国概念股的实证证据

贾 楠 李 丹

【摘要】 虽然按照规定赴美上市的中国概念股都是由我国会计师事务所审计的,但是其中一部分是聘请美国会计师事务所签审计报告,另一部分是聘请有资质的我国会计师事务所签审计报告。前者模式中我国事务所对客户不存在经济依赖,后者模式中我国事务所对客户存在经济依赖。本文以2001—2012年中国概念股为样本,考察对客户的经济依赖是否会降低事务所的审计质量。实证结果显示:对客户没有经济依赖的事务所审计质量显著高于有经济依赖的事务所;二者审计质量的差距随着客户重要性程度的提高显著变大。此外,两组事务所对盈余管理程度高的样本出具的审计意见也截然不同。研究结果验证了对客户的经济依赖严重危害了会计师事务所的审计质量的假说。