目 录
1.稳增长等政策执行情况跟踪审计的市场传导效应研究
王 雷 刘 斌
领导干部自然资源资产离任审计研究［两篇］
2.胶州市领导干部自然资源资产离任审计的实践与思考
陈朝豹 耿翔宇 孟 春
3.县级党政主要领导干部自然资源资产离任审计研究
钱水祥
4.试析大数据环境下的数据式审计模式
郑 伟 张立民 杨 莉
5.地方审计机关负责人任免征求上级意见提高审计质量了吗？
——来自我国地市级审计机关负责人任免的证据
吴秋生 郭檬楠 上官泽明
6.政策执行效果审计初探
蔡 春 唐凯桃 刘玉玉
7.社会审计、反腐与国家治理
王彦超 赵 璨
8.政府控制、公司特征与网络财务报告系统质量研究
——基于公司网站数据的分析
王海林 李 斌
9.环境不确定性、企业社会责任与审计收费
陈 峻 杨旭东 张志宏
10.审计质量替代指标有效性检验与筛选
张宏亮 文 挺
11.审计信任、合格境外机构投资者及其审计师选择
——来自中国资本市场的检验
易 玄 谢志明 樊雅琦
12.盈余管理和内部控制缺陷认定标准披露
——基于强制性内部控制评价报告披露的实证研究
尹 律
13.内部控制、产权性质与超额在职消费
——基于2007-2014年非金融上市公司的经验研究
牟韶红 李启航 陈汉文
14.国家治理现代化背景下政府内部控制的职能拓展
陈文川 余应敏
15.美国企业内部控制审计的定位
唐建华 杨汉明 万寿琼
稳增长等政策执行情况跟踪审计的市场传导效应研究
王 雷 刘 斌
【摘要】 本文采用事件研究方法检验稳增长等政策跟踪审计的市场传导效应，并进一步探讨上述市场传导效应在不同企业间的差异。实证结果表明:投资者对政策类事件和公告类事件给予了区别对待。具体表现为，在政策类事件日附近市场反应显著为正，而在公告类事件日附近市场反应显著为负。进一步的研究发现:就政策类事件的市场反应而言，投资者对非国有性质、受政策支持较少、发生业绩下滑、亏损以及新募集资金使用进度较快的企业给予的正向反应更加强烈;针对公告类事件而言，投资者对业绩下滑、发生亏损、受政策支持较多、新募集资金使用进度较慢企业的负向反应更加明显。上述结果表明，稳增长等政策跟踪审计不仅通过推动宏观经济政策的贯彻落实向市场传递了较为积极的信号，还能通过对问题的及时披露起到揭示问题和预警风险的作用。
胶州市领导干部自然资源资产离任审计的实践与思考
陈朝豹 耿翔宇 孟 春
【摘要】2015年以来，山东省胶州市积极探索开展领导干部自然资源资产离任审计，取得较好成效。通过审计，发现并推动解决了自然资源资产管理领域一些风险隐患，试编了自然资源资产负债表，建立了自然资源资产台账，并开展了自然资源资产离任交接制度试点，从而强化了领导干部的生态文明意识，促进规范了自然资源资产的管理。本文系统总结了胶州市科学立项分类实施、健全工作机制、整合审计资源、创新审计方法、建立可操作性较强的评价指标体系等经验做法。同时，针对他们工作中存在的问题，提出了进一步深化领导干部自然资源资产离任审计的意见和建议:一是科学界定审计范围和重点;二是进一步优化评价指标体系设置;三是努力提高数据准确性;四是更多采用结合型的组织方式;五是提高审计报告的简约实用性;六是加强审计能力建设;七是推进审计项目课题化。
县级党政主要领导干部自然资源资产离任审计研究
钱水祥
【摘要】县级党政主要领导干部对县域内自然资源资产管理和生态环境保护负有主要责任。本文针对自然资源资产离任审计试点中发现的困难和问题，论述了县级党政主要领导干部自然资源资产离任审计应该“审什么”“评什么”“怎么审”以及“如何定责”等关键事项。本文阐述了土地资源、水资源、森林资源、海洋资源、矿山生态环境治理和大气污染防治的审计重点;剖析了围绕权力运行轨迹、定性与定量相结合实施审计评价，整合审计资源与其他专业审计相结合，运用最新审计技术方法提升审计效率，坚持“党政同责”“权责一致”准确界定和落实责任等具体内容;提出从建立协调机制、健全相关制度、完善评价体系、加强队伍建设和深化理论研究五个方面构建自然资源资产离任审计的保障体系。
试析大数据环境下的数据式审计模式
郑 伟 张立民 杨 莉
【摘要】 大数据产生于新一代信息技术相互融合创新之时，成为重要的技术变革，大数据技术对审计发展也将产生重要影响。《国务院关于加强审计工作的意见》和《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》都提出探索在审计实践中运用大数据技术的途径。在传统环境下，数据式审计模式研究比较明确，而在大数据环境下数据式审计模式有待研究。本文首先通过分析审计模式发生的变化，审计能力提升的方向来研究大数据给数据式审计模式带来的影响，接着从成本效益角度和需求供给角度分析审计模式改进的可行性，然后提出从逻辑流程、网络架构和应用架构的角度对大数据环境下的数据式审计模式进行完善性设计，最终探讨了该审计模式的应用效果并设计了效果评价指标，以期提供大数据环境下数据式审计模式的研究与实践思路。
地方审计机关负责人任免征求上级意见提高审计质量了吗？
——来自我国地市级审计机关负责人任免的证据
吴秋生 郭檬楠 上官泽明
【摘要】以2006年《中华人民共和国审计法》和2010年《中华人民共和国审计法实施条例》对地方审计机构负责人任免制度的两次修订为背景，选取2003至2012年我国地市级审计机关的平衡面板数据为样本，从审计独立性角度出发，实证研究这一制度的变化对审计质量的影响。研究发现，地方审计机关负责人任免征求上级意见，可以显著提高审计质量。研究结论对于理解和贯彻《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，正确把握以加强地方审计机关独立性为导向的审计领导体制改革方向有启示意义。
政策执行效果审计初探
蔡 春 唐凯桃 刘玉玉
【摘要】政策执行效果审计是国家审计服务国家治理、提高国家治理效率的重要途径。包括中国在内的世界各主要国家均已开展了政策执行效果审计，但与之相关的理论研究却相对滞后。本文对政策执行效果审计的涵义进行了界定，从公共受托经济责任观、国家审计功能拓展以及国家治理现代化的现实需要等三个方面确立了政策执行效果审计的基本理论依据，并就政策执行效果审计的目标和内容进行了理论探讨，旨在为政策执行效果审计实务工作的开展提供理论支撑，同时也可为政策执行效果审计的进一步研究提供借鉴。
社会审计、反腐与国家治理
王彦超 赵 璨
【摘要】 完善国家治理是重要的战略性研究话题，国家审计是完善国家治理的重要机制。研究完善国家治理的其他路径具有一定的现实意义，社会审计可能是促进国家治理完善的一个选择。基于国有上市公司过度“吃喝”腐败视角，本文研究了注册会计师审计在国家治理中的作用。研究发现，注册会计师在国家治理中发挥了积极的作用二具体表现为，注册会计师审计能监督国有上市公司过度“吃喝”现象，过度“吃喝”程度越高的上市公司越容易收到非标准审计意见。注册会计师也能抑制国有上市公司过度“吃喝”程度。被出示非标准审计意见的国有上市公司，其过度“吃喝”程度在下一年度下降幅度更大。研究意味着，与国家审计类似，注册会计师审计也在国家治理中发挥重要作用。
政府控制、公司特征与网络财务报告系统质量研究
——基于公司网站数据的分析
王海林 李 斌
【摘要】 “互联网+”国家发展战略为企业利用网络技术改善管理带来了机遇和挑战，而公司网站是上市公司“互联网+”应用的最直接果道。本文以截止到2014年12月31日上交所全部上市公司为样本，以样本公司网站为对象，对我国上市公司网络财务报告系统质量及影响它的因素进行了实证分析。研究发现，产权性质对公司网络财务报告系统质量具有一定影响，与政府控制企业相比，非政府控制企业的网络财务报告系统质量更差。公司盈利能力有助于提高公司的网络财务报告系统质量，债务资本比重、公司发展能力、公司资产管理能力与公司网络财务报告系统质量呈负相关关系，公司规模越大、上市时间越短网络财务报告系统质量越高，而管理层是否持股和管理层年龄对提高网络财务报告系统质量没有显著作用。
环境不确定性、企业社会责任与审计收费
陈 峻 杨旭东 张志宏
【摘要】 以每股社会贡献值为企业社会责任表现的代理变量，研究在环境不确定条件下企业社会责任与审计收费的关系。结果显示，企业的社会责任表现与审计收费显著正相关，原因是企业可能通过良好的社会责任表现以转移利益相关者视线从而掩饰其盈余管理等行为，而审计师将会针对性地实施更多的审计程序，并提高风险估价，因而导致审计收费提高。进一步研究发现，环境不确定性是上述两者关系的调节性影响因素，相对于环境不确定性较低的企业，环境不确定性较高企业的社会责任表现与审计收费的关系更为显著，这说明如果企业在面临较高的环境不确定性时仍然有着良好的社会责任表现，将存在更大的掩饰其盈余管理等行为的可能，从而导致审计师更大幅度地提高审计收费。
审计质量替代指标有效性检验与筛选
张宏亮 文 挺
【摘要】以替代指标来表征不可直接观察的审计质量，其有效性如何，值得检验。在国内外文献回顾的基础上，确定了应计质量、审计收费等六个最常用的审计质量替代指标。采用我国上市公司的数据，选取权益资本成本效应、违规可能性和财务报表重述概率作为过滤检验变量，逐一检验了各个审计替代指标的有效性。结果发现，审计机构是否为国内“十大”会计师事务所和以Jones模型为基础的可操控性应计这两个指标的审计质量替代性最好;盈余稳健性和盈余反应系数没有通过过滤检验。审计机构是否四大和审计收费这两个指标没有全部通过过滤检验，其有效性存疑。
审计信任、合格境外机构投资者及其审计师选择
——来自中国资本市场的检验
易 玄 谢志明 樊雅琦
【摘要】国际投资者如何进行审计师选择，其审计信任受何影响，是中国注册会计师行业国际化发展亚待解决的重要问题。实证检验发现:合格境外机构投资者(QFII )更倾向选择国际“四大”;我国会计准则的国际趋同削弱了QFII对国际“四大”的审计信任。研究结果表明，制度信任是影响国际客户审计信任的重要因素，高声誉国际“四大”更容易获得国际客户的审计信任。这为我国注册会计师行业国际化战略实施提供以下启示:国际化不仅要求国内所加强国际声誉建设和品牌管理，也需要会计监管部门加强中国会计制度建设，提升国际投资者对中国资本市场及参与者的制度认同，帮助中国注册会计师行业获得国际客户的审计信任。
盈余管理和内部控制缺陷认定标准披露
——基于强制性内部控制评价报告披露的实证研究
尹 律
【摘要】盈余管理是影响内部控制缺陷认定标准披露的因素之一。学界已证明内部控制对于盈余管理发生作用，却没有深入研究盈余管理对于内部控制缺陷信息乃至缺陷认定标准披露的反作用。本文以沪深证券市场2013至2014年纳入内部控制规范体系实施范围的上市公司为样本，实证检验盈余管理对于内部控制缺陷认定标准披露的影响。研究结果表明:盈余管理程度越高，内部控制缺陷的认定标准越不透明。该结论为管理层的机会主义行为提供经验证据，为内部控制信息质量的完善和优化提供理论引导和实践参考。
内部控制、产权性质与超额在职消费
——基于2007-2014年非金融上市公司的经验研究
牟韶红 李启航 陈汉文
【摘要】在充分梳理国内外在职消费研究文献的基础上，以内部控制对于上市公司超额在职消费的抑制作用为主要研究目标，从外部政策变化视角入手，即借助限薪令和八项规定的颁布，利用厦门大学内部控制指数(2007 - 2014 )，区分国有与非国有上市公司，对我国2007-2014年非金融上市公司内部控制和超额在职消费的关系进行了研究。结果发现，高质量的内部控制显著降低上市公司超额在职消费程度，运用工具变量控制内生性之后，上述结论依然稳健，而且，国有上市公司中内部控制对于超额在职消费的抑制作用更为明显;分别对2009年限薪令出台的前后情况、2012年八项规定出台的前后情况进行了研究，发现政策生效后内部控制对国有上市公司超额在职消费的抑制作用更加明显。
国家治理现代化背景下政府内部控制的职能拓展
陈文川 余应敏
【摘要】在国家治理体系和治理能力现代化的背景下，有效的政府内部控制是各项改革措施的制度保障。其职能是以服务国家治理需求为主要发展动力，通过作为国家治理建设推动者实现自身拓展。本文认为，政府内部控制应具有三重递进职能:防范业务风险、打击贪污腐败和实现监督制衡的查错防弊监控职能;建立健全制度建设、保障信息数据安全和促进合理配置资源的改进管理效率职能;提升政府治理效能、践行法治精神、助推德治文化的推进国家治理职能。鉴于此，应积极稳妥有序地推进政府内部控制规范落实，以更好地满足国家治理现代化需求。
美国企业内部控制审计的定位
唐建华 杨汉明 万寿琼
【摘要】美国《萨班斯一奥克斯利法案》要求对公众公司的内部控制进行独立审计。通过分析COSO内部控制整合框架及美国内部控制审计准则制定过程中的文献，阐释美国内部控制审计定位中的重大问题，包括内部控制审计的范围、时间维度、工作投入、发表意见的形式、缺陷认定标准、与财务报表审计的关系等，特别是挖掘之所以这样定位背后的原因，对以前相关研究进行了补充和完善。在制定我国内部控制审计标准过程中，曾发生过激烈的争论，当前审计实务中也存在模糊认识。研究澄清了审计理论和实务界的认识误区，推动会计师事务所内部控制审计水平的提升和财务报表审计技术的升级。
