目 录
1.关于推进大数据审计工作的几点思考
刘 星 牛艳芳 唐志豪
大数据审计研究［两篇］
2.电子数据审计取证模式研究
程 铖 李 睿
3.河南省审计厅大数据环境下“五个关联”审计思路与方法
翟群丽 魏志浩 等
4.基于政府预算的国家审计制度优化研究
刘玉廷 郭 林 李冰慧
5.论国家审计对金融行业监管套利的监督
——以交叉金融创新为例
马轶群 崔伦刚
6.领导干部自然资源资产离任审计的理论基础与方法
李博英 尹海涛
7.完善扶贫资金审计的对策研究
刘 静
8.风险资本、信息披露质量与审计师报告稳健性
雷光勇 曹雅丽 刘 茉
9.国家审计对注册会计师审计质量与审计收费的影响研究
朱晓文 王 兵
10.审计质量、会计准则变更与管理层迎合分析师预测
冉明东 王成龙 贺 跃
11.媒体监督、内部控制与审计意见
张丽达 冯均科 陈军梅
12.我国内部控制规范的颁布抑制了认知性盈余管理吗？
李 英 周守华 窦笑晨
13.内部控制与关联交易：基于效率促进观和掏空观分析
张洪辉 章琳一 张 蕊
14.我国企业ＩＴ 投资对财务报告内控实施成本与盈余信 息质量的影响研究
张子余 杨 慧 李常安
15.地方政府债务与经济增长
——基于审计署2010-2013年地方政府性债务审计结果
胡奕明 顾雯
关于推进大数据审计工作的几点思考
刘 星 牛艳芳 唐志豪
【摘要】 大数据技术的广泛应用给国家经济社会运行与发展带来深刻影响，而国家审计是促进国家治理现代化的重要保障，审计大数据是国家审计实现全覆盖的必由之路。本文立足于我国现阶段国家审计领域推进大数据战略的信息化背景、监督职能和发展目标，从数据特征、技术特征和应用特征深刻阐释大数据审计内涵，并从审计数据中心建设、数据采集、数据处理、数据分析、组织模式和风险管理六个方面提出推进大数据审计工作面临的若干挑战与困难，呼吁各界共同关注研究大数据审计的相关政策制度完善、技术方法创新、组织方式创新、审计标准等应用问题，以期能更好地推动大数据审计的科学健康发展，提升国家审计服力于国家治理现代化的能力。
电子数据审计取证模式研究
程 铖 李 睿
【摘要】 电子数据审计在推动国家审计创新发展中发挥着越来越重要的作用，并且逐步形成了以“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究” 为特点的数字化审计方式。受现阶段大数据基础设施建设较为滞后、相关法律体系建设不够完善以及数据产生、存储和采集过程中人为因素干扰等问题所限，电子数据审计在取证方面存在诸多困难和风险。本文深入分析了电子数据审计的特点以及存在的问题，结合审计准则和审计取证的一般思路，从“证实问题”和“达成共识” 两个方面，论证了电子数据和数据分析结果直接作为审计证据、对全部或部分电子数据分析结果进行调查取证和对电子数据分析结果进行抽样调查取证等三种电子数据审计取证的模式及其适用的场景和条件，并从数据源管理、数据关联分析和技术方法创新等角度提出了相应的风险防范措施，为审计实务提供参考。
河南省审计厅大数据环境下“五个关联”审计思路与方法
翟群丽 魏志浩 等
【摘要】 本文主要介绍了河南省审计厅践行审计监督全覆盖、落实刘家义审计长“五个关联” 的要求，在大数据环境下，开展数据集中和分析工作的审计实务研究。详细阐述了河南省厅创新组织方式和工作方法，加强“五个关联”，通过跨领域、整体视角的数据比对分析，完整追踪资金流向，全面掌握资金分配，消除信息孤岛，达到了信息资源的共享和工作的高度协同，提升了政策制定和综合评价能力，在有限的时间内实现了各类数据的审计价值最大化，最大程度实现了审计重点和审计事项的全覆盖。最后，针对数据分析工作中存在的问题，提出了提升审计人员大数据分析思维、完善数据中心系统建设、加大数据集中力度、加强对市县数据分析工作的指导、强化人才培养等进一步推进“五个关联” 的措施和办法。
基于政府预算的国家审计制度优化研究
刘玉廷 郭 林 李冰慧
【摘要】 作为政治文明的重要组成部分，政府预算反映着一定时期内政府活动的范围、方向和重点，政府预算的有效性离不开审计监督，国家审计制度安排要顺应政府预算的变化，服务于政治文明的发展。党的十八届三中全会提出了建设中国特色社会主义政治文明，随着政治文明发展带来的政府预算变化，势必对国家审计提出新的要求。本文将政府预算与国家审计的研究置于社会主义政治文明的发展目标中，在系统地梳理了政治文明、政府预算与国家审计之间关系的基础上，围绕政府预算变化对国家审计提出的要求，从预算透明化、民主化、规范化、绩效化、公正化和问责化六个方面，探讨了如何实现与政府预算相耦合的国家审计制度安排，以完善我国审计监督制度。
论国家审计对金融行业监管套利的监督
——以交叉金融创新为例
马轶群 崔伦刚
【摘要】 监管套利是引发金融危机的重要原因，我国的交叉金融创新已成为监管套利的多发地带，而分业监管模式和微观审慎监管原则又使得交叉金融创新处于监管真空。与其他监管部门不同，国家审计具有非竞争和再监管的特点，可以对金融行业在交叉金融创新中的监管套利进行有效的审计监督。本文阐述了交叉金融创新的监管套利表现，主要包括银信合作的监管套利、银证合作的监管套利和银保合作的监管套利三个方面，在使用博弈模型分析了国家审计参与监督金融行业监管套利的必要性之后，探讨了对监管套利的审计监督内容及强化审计监督的策略。国家审计主要是通过对金融机构及金融监管部门的审计，实现对监管套利行为、监管套利空间以及监管套利根源的监督，对我国的金融稳定和防范金融风险发挥作用。
领导干部自然资源资产
离任审计的理论基础与方法
李博英 尹海涛
【摘要】 领导干部自然资源资产离任审计是干部监督工作的深化与创新，是对领导干部履行自然资源资产责任情况的全面考核与检验，这项工作在我国刚刚开始试点，目前还没有成熟的经验可供借鉴，也没有一套完整的领导干部自然资源资产离任审计的理论与方法。本文对开展领导干部自然资源资产离任审计的政策依据及必要性、紧迫性进行简述，对领导干部自然资源资产离任审计的理论与方法进行了归纳整理，在对前人研究成果学习借鉴的基础上，提出了领导干部自然资源资产离任审计的七大理论基础与开展领导干部自然资源资产离任审计的八个基本方法，同时结合我国实际就如何开展领导干部自然资源资产离任审计提出需要进一步完善的五项重点工作。
完善扶贫资金审计的对策研究
刘 静
【摘要】 扶贫资金审计是“十三五”时期的重点审计工作之一。我国的扶贫攻坚战已进入最后决胜阶段，扶贫任务十分艰巨。而目前扶贫资金使用效率低下，存在资金闲置、浪费、冒领、挪用、违规使用、贪污腐败等行为，迫切需要加强对扶贫资金使用的监控。本文基于我国扶贫开发面临的援助困境、公共受托经济责任理论和公共管理理论阐述了扶贫开发资金监控对国家审计的内在需求；通过对现状分析，发现我国扶贫资金审计目前在审计目标、审计内容、审计方法、成果利用、审计整改、信息公开、制度建设等方面还存在一些不足。针对这些不足，从关注绩效、扩展审计内容、充分利用大数据、提高审计成果利用率、强化审计整改、加大审计结果公告力度和逐步构建扶贫审计工作长效机制等七个方面提出完善扶贫资金审计的对策建议。
风险资本、信息披露质量与
审计师报告稳健性
雷光勇 曹雅丽 刘 茉
【摘要】 风险资本在中国经济转型升级中具有重要作用。已有研究主要考察风险资本参与公司治理的后果，且主要关注于创业企业。本文以深交所Ａ 股公司为样本，考察风险资本对成熟企业整体信息披露质量的影响以及审计师对此影响的反应。研究发现，有风险资本参与的企业整体信息披露质量显著更高；风险资本高质量的信息需求使得审计师面临的信息风险更低，审计师报告稳健性相应降低。风险资本影响审计师报告稳健性的目的并非基于短期退出动机和低质量信息需求的审计合谋，而是为了建立基于高质量信息需求以及双方认证作用的能力互补机制。考察风险资本对成熟企业信息披露质量及审计师报告稳健性的影响，有助于建立风险资本促进传统产业转型升级的具体路径。
国家审计对注册会计师审计质量
与审计收费的影响研究
朱晓文 王 兵
【摘要】 监督并核查注册会计师审计质量是国家审计的职能之一。基于审计署2010-2014年公布的国有控股上市公司审计结果公告，通过倾向值得分配对和双重差分模型探究审计署二次审计对注册会计师审计质量和审计收费的影响。研究发现，审计署二次审计能够显著改善注册会计师审计质量，表现为应计额的降低，证明了审计署二次审计监督的有效性。进一步地，国家审计对审计收费没有显著影响，但按照会计师事务所规模分类后的研究结果表明，非“十大”所即小所的社会审计收费显著提高，“十大” 所的社会审计收费则无显著变化。论文从对注册会计师执业行为影响的角度审视国家审计的作用，提供了国家审计对注册会计师审计质量与审计收费影响的经验证据。
审计质量、会计准则变更与
管理层迎合分析师预测
冉明东 王成龙 贺 跃
【摘要】 从会计准则变更的角度，我们探讨了审计质量对管理层迎合分析师预测的影响，进而揭示审计师、管理层和制度环境三者之间的关系。运用2004-2012年度中国Ａ 股上市公司数据，研究发现管理层通过盈余管理迎合分析师预测，高质量的审计能够抑制该行为，但是2007年会计准则变更减弱了审计质量与管理层迎合程度的负向关系。研究结果表明：迎合分析师预测是管理层盈余管理的重要动机之一，审计师能够对管理层这种机会主义行为产生监督效应，但是会计制度的变迁则可能削弱了审计师的作用。因此，在加强对管理层迎合行为监管的同时，相关利益方应适时改进会计准则和审计技术方法体系，以保证资本市场良好的信息环境。
媒体监督、内部控制与审计意见
张丽达 冯均科 陈军梅
【摘要】 随着上市公司业务的复杂及公司治理的隐蔽性增加，审计师面临着巨大的审计风险。在新的信息市场环境中，媒体的多样化重塑了审计师的信息环境和外部约束环境，进而影响审计意见的出具。通过结构方程模型中的路径分析研究表明：媒体监督显著影响审计意见的出具，而这种影响是通过内部控制的中介效应来实现的。具体表现为，媒体的持续关注与报道，越容易真实反映企业内部控制的有效性并引起管理层的重点关注和改进，从而审计师倾向于出具非标准的审计意见；进一步分析发现：当媒体发表性质较为严重的负面报道、深度报道以及追踪报道时，下一期企业内部控制存在着重大缺陷，而当管理层对内部控制没有改进意愿时，审计师出具非标准审计意见的机率更大。
我国内部控制规范的颁布抑制了
认知性盈余管理吗？
李 英 周守华 窦笑晨
【摘要】 旨在惩罚财务舞弊的美国萨班斯法案对认知性盈余管理（CEM）的消除效果已得到验证。为了检验作为中国版萨班斯法案的内部控制规范体系在颁布后是否抑制了CEM，本文采用Benford定律分析了1990至2014年间净利润为正的全部Ａ 股上市公司盈余数据。研究发现，CEM在内控规范体系颁布前广泛存在，但是内控规范体系颁布后CEM在整体上并未明显消除；CEM在内控规范体系颁布后的自愿实施阶段依然存在，但在强制实施公布的当年得到了消除，而在强制实施公布后两年又出现反弹。研究还发现，CEM并没有因较高的内部控制质量而得到完全抑制。这表明，与美国萨班斯法案的实施效果不同，我国企业内控规范体系对CEM的抑制效果呈现阶段性和时效性特征，应该提升内控规范体系的法律地位和强制执行力并明确规定严惩措施，同时审计机构在出具审计意见时也应该重点关注企业CEM。
内部控制与关联交易：
基于效率促进观和掏空观分析
张洪辉 章琳一 张 蕊
【摘要】 本文利用中国上市公司的关联交易和内部控制数据，采用混合回归方法，发现内部控制缺陷和关联交易正相关：存在内部控制缺陷的公司，其关联交易的金额、次数和比例更高。将关联交易分类为效率促进类的正常关联交易、掏空类异常关联交易，发现公司内部控制缺陷对异常关联交易的影响要比正常关联交易的影响更大。还采用具有准自然实验性质的双重差分方法，利用上市公司内部控制缺陷整改事件研究了内部控制缺陷整改前后上市公司关联交易的差异，研究发现：存在内部控制缺陷的公司整改后，异常关联交易显著减少而正常关联交易不受该整改行为的影响。研究表明，良好的内部控制制度能够抑制异常关联交易的发生，能够授权效率促进类正常关联交易的实施。
我国企业IT投资对财务报告内控实施成本与盈余信息质量的影响研究
张子余 杨 慧 李常安
【摘要】 我国企业不断增加的IT投资对财务报告内控实施成本产生了重要影响。然而迄今为止，关于企业IT投资对会计审计活动影响的相关研究仍然较少。以往有研究认为，我国企业最重要的ERP类IT投资降低了上市公司的盈余信息质量；但我们发现以往研究设计中忽视了2007年会计准则变迁对可操控应计项目的影响。本文以321组IT投资企业与配对样本的数据为研究样本，在控制2007年会计准则变迁对可操控应计项目计量影响的基础上，发现我国企业的IT投资并不会降低盈余信息质量，有证据表明我国企业的IT投资会提高上市公司盈余信息质量，本研究结论不受公司股权性质的影响。
地方政府债务与经济增长
——基于审计署2010-2013年地方政府性债务审计结果
胡奕明 顾雯
【摘要】 近年来，地方政府举债是否能促进当地经济社会的发展，与经济增长之间是否存在正向关系，成为人们关注的一个问题。然而，国内理论界一直缺乏直接的实证证据。为此，本文应用审计署2010-2013年地方政府性债务审计数据，通过多元统计分析，我们发现：地方政府债务能够促进地区经济增长，即两者之间呈正相关，但未发现两者之间存在拐点，即倒“U”型关系。另外，地方政府债务对经济增长的促进作用在经济不发达地区、高金融支持力度地区以及人口迁出地区更为明显。这是因为人口迁出通常与经济不发达有关，而经济不发达地区经济的增长更依赖政府的推动，从而使得政府债务拉动经济的作用更加突出，同时，高金融支持地区因融资方便这种作用亦会得到加强。
