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防范风险 全面加强审计质量控制
 
【时间:2015年07月31日】 字号: 【大】 【中】 【小】

审计质量控制的本质在于控制审计风险,因此,它也是审计风险的问题。所谓审计风险是指审计人员由于受到一些因素的影响,比如证据不充分或不恰当、不适当的审计过程、或者由于错误反映或舞弊而造成的信息的故意忽略或误导等原因,导致审计发现的问题、结论、建议或保证不适当或不完整。换言之,审计风险就是审计人员未能发现一些重大问题的可能性。审计质量控制准则的目标,就是要将审计风险降低到尽可能最小的程度。《中华人民共和国国家审计准则》是审计的行为规范、职业标准和评价审计质量的基本尺度,目的是为了促进保证审计质量,防范审计风险。结合新准则第173条提出审计机关要针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控5个要素建立审计质量控制制度的要求,我们就如何防范审计风险作一些探讨


一、影响审计质量的几个控制点

(一)审计具体目标的指导失控,造成对整体审计质量的影响。一是未体现审计方案指导操作的价值,在实践中,审计组常常不重视审计实施方案的编制,我们在初选优秀审计项目档案中,发现有的审计人员编制的审计方案与实际操作存在脱节,又没有及时完善和调整审计方案,而且发现该审计方案可以适合任一个审计项目的万能方案,严重影响了审计程序的不可操作性;二是审前调查存在没有足够的时间深入了解和调查研究,对具体项目的审计目标、审计范围、内容和重点的恰当性在审核把关上不够严谨,致使审计项目的宏观性不够,重点不突出。

(二)审计结论支撑的依据不足,严重影响审计质量的提升。一是收集的审计证据不充分,反映出来的审计证据未处理好客观性和相关性的联系,在法规复核时,才发现审计数据不可信甚至错误;二是审计证据重要性不强。发现有的审计证据与要查处的主要问题关系不逻辑不紧密,尽管审计证据收集的量较大,然而存在证明力差,甚至还产生重复和互相矛盾的材料。三是法规复核也存在偏重于对发现问题的定性和审计处理处罚是否准确的复核,忽视对审计事项有关的事实是否清楚以及审计评价建议是否恰当等方面的复核。
  (三)审计成果的价值难以最大化,主要是受审计质量严重束缚。一是由于审计质量不高,缺乏对审计亮点的提练。现场审计结束后,对撰写的审计报告往往缺乏对审计亮点的归集和提练,把应有的审计价值在无意中隐匿了,让审计亮点没有得到应有的发挥;二是由于审计成果不明显
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