随着市场经济的发展，国有大中型企业以及政府投资项目的物资采购越来越规范，招投标方式确定供应商已经逐渐替代了过去厂家直接“拍脑门”，成为物资采购方式的主流。公开招标、邀请招标、议标、单一来源采购等方式的综合运用既有利于公平竞争，选择最优供应商，降低了采购成本，又便于采购方根据特殊的需要，在法律允许的范围内，灵活选择招标方式，提高采购效率。也可以选择招标代理机构委托招标，既委托专业人做专业事，又降低了采购方的招标成本，并起到了一定的监督作用。在当前政府投资项目中，物资采购往往金额较大，属于隐患多发领域，因而也是国家审计关注的重点。
    
    一、物资采购流程
    尽管目前没有明确统一标准的物资采购流程，但国有大中型企业、政府投资项目的物资采购基本包括以下几个步骤：
    第一步，制定采购计划。采购计划是在综合考虑各种影响因素的条件下，对本企业的采购管理目标，国家相关政策、体制进行分析的基础上，对采购活动做出具体的安排和规划。由各使用部门提出需求，经有关人员审核批准后，最终在采购计划部门形成年度、季度、月度采购计划。
    
    第二步，组织采购实施。为了保证采购产品的质量优良、价格便宜、交货及时和技术先进，采购部门要按照采购计划对相关的供应商进行筛选、认证，并确定采购价格。通过分析供应商的生产能力、供应的稳定性、资源的可靠性、价格的合理性以及其综合竞争能力，确定供应商及采购价格。目前，除了法律规定允许范围内采用有限竞争性招标之外，主要通过公开招标的方式来确定供应商及价格。也有一些企业通过公开招标确定供应商短名单后，在短名单范围内再一步采用邀请招标。
    
    第三步，签订采购合同。合同管理部门根据中标通知书与供应商签订采购合同。
    
    第四步，验收入库结算。安排供应商在规定的时间将规定数量的物资交到指定地点，采购到货后，由质量检验对物料进行检验、检验结果录入到货单，安排物料的入库，并交付使用部门。财务部门按照合同约定结算货款。
    
    二、计算机审计手段在选择延伸供应商的应用
    （一）运用Excel分类汇总功能，确定金额较大的供应商。物资采购供应商众多，逐家延伸、逐笔落实在审计时间、审计力量上都是不允许的，合同金额大小必然是选择延伸供应商的首要考虑因素。审计人员可参考3%至5%的回扣率，结合审计要求的重要性水平及实现目标考虑，选择合同金额在目标金额以上的供应商作为重要延伸厂家。
    
    根据审计实施方案要求，取得近几年的物资采购合同台账，合并在一个表内。按照供应商名称进行排序后，对数据进行分类汇总，再按照金额大小降序排列即可。需要注意合同台账中供应商名称即使有个别错别字或者多出的空格等些微差异就会使实际上的同一个供应商分成两个或多个进行汇总统计，因而需要审计人员在数据清理阶段将此类问题处理，以保证数据分析的准确性。
    
    （二）运用Excel筛选功能和sql多表连接分析数据，挑选违规确定的供应商。采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等多种形式。采购方式的选择决定着确定供应商的程序是否合法合规。《工程建设项目招标范围和规模标准规定》第七条规定“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的...必须进行招标”。未依法招投标确定的供应商是我们选择延伸供应商的一个重要参考因素。在未通过招标供应商中，一些制度不健全、缺少监管的民营企业为了企业利益、个人利益更加敢于冒违法违纪的风险进行商业贿赂行为。在这些民营企业中，甚至还有一些不具备供货能力和资质的企业成为供应商，则其中必然存在商业贿赂行为。
    
    取得物资采购台账筛选出未通过公开招标签订合同的供应商，分析合同金额，对于应招标未招标确定的供应商重点关注。取得或编制出反映供应商经济性质及供应商生产能力、生产资质等相关表格。运用sql server以供应商名称为主键，将多表进行连接，设置条件搜索出采购方式为“未招标”，供应商经济性质为“民营企业”，无相关生产资质的供应商为延伸重点。
    SQL语句为：
    Select 供应商名称
    from 物资采购台账 a join 供应商经济性质 b on a.供应商名称=b.供应商名称 join 供应商资质表 c on a.供应商名称=c.供应商名称
    Where a.采购方式=未招标 and b.经济性质=民营 and c.生产资质=无
    
    （三）运用互联网信息分析采购价格的合理性。审计询价是判断供应商价格合理性的一个有效途径，但审计接触各行业的物资采购，产品种类繁多，规格型号不一，给审计人员掌握市场价格增加了难度，每一类产品都选择市场上同类型厂家电话询价、传真询价等都耗时耗力。利用互联网上一些权威的网站发布的信息可以大大提高该项工作的效率。
    
    （四）利用数据库分析库存物资收、发、存情况，选择库存长期闲置但仍有采购的供应商。根据审计实施方案中对审计范围的要求，取得近几年库存物资收、发、存的数据。如，取得2011-2013年收发存统计表，利用sql server数据库，以存货编码为主键，建立多表连接，搜索产品在2011年期初就有库存，2011-2013年均未出库使用，但2011-2013年中仍然进行采购的产品。对搜索出的这些产品进行分析，金额较大的关注供应商，看是否存在因商业贿赂行为，采购人员购买长期不需要的产品。
    SQL语句为：
    Select a.存货编码, a.收入金额，b.收入金额，c.收入金额,c.期末库存金额
    From 2011年库存物资收发存统计表 a join 2012年库存物资收发存统计表 b on a.存货编码=b.存货编码 join  2013年库存物资收发存统计表 c on a.存货编码=c.存货编码
    Where a.期初库存金额 is not null and a.发出数量 is null and b.发出数量 is null and c.发出数量 is null and （a.收入数量 is not null or b.收入数量 is not null or c.收入数量 is not null）
    
    在通过种种方法选择延伸的供应商后，关注供应商以支付中介公司“咨询费”、“服务费”等名义转出资金，最终支付给影响采购行为权力相关者一定的“回扣”，实现权力寻租的流转。通过银行账户查询资金去向等方式，坐实物资采购中利用职权收受贿赂等案件线索。（崔钦儒）

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