一、引言
    
    财政预算单位公务卡是专门针对财政预算单位工作人员日常公务支出和财务报销业务而设定的一种信用卡，具体分为中央预算单位公务卡、财政预算单位公务卡、武警公务卡、军队公务卡等种类。公务卡结算的适用范围包括：预算单位原使用现金结算的公用经费支出和单笔金额在5万元（不含5万元）以下的小额商品服务支出以及预算单位符合现金支付规定的公务性支出费用。
    2007年7月，财政部和人民银行联合印发了《中央预算单位公务卡管理暂行办法》（财库〔2007〕63号），中央预算单位开始试行公务卡，也由此迈开了公务卡改革的第一步。之后相继出台的《国务院关于编制2008年中央预算和地方预算的通知》（国发〔2007〕34号）明确提出要“加快推行公务卡试点”、《财政部关于中央预算单位2010年深化国库集中支付改革若干问题的通知》（财库〔2009〕157号）提出“继续深化公务卡改革，将改革推进至所有二级、三级预算单位和具备条件的三级以下预算单位，推行跨行办理公务卡业务，研究实施公务卡强制结算目录制度”。上述政策都对公务卡制度改革起到了一定的推动作用。2011年12月，财政部发布《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》（财库〔2011〕160号），规定了办公费、差旅费、会议费等16种费用必须使用公务卡进行结算，进一步规范了公务卡支出管理；2012年9月，财政部和人民银行再次联合发布《关于加快推进公务卡制度改革的通知》（财库〔2012〕132号），要求中央预算单位和地方财政部门全面实施公务卡制度改革，至此，公务卡改革已全面铺开。这些文件的出台，为推行公务卡支付结算制度改革提供了政策依据和制度保障。同时，相关制度、机制与金融管理工具的融合创新，为公务卡的推进使用提供了环境保障，有利于减少现金使用、强化财政监督，对于深化政府预算制度改革意义深远。但就目前公务卡制度执行和支付使用情况看还存在一些问题，有待进一步完善。
    
    二、公务卡的特点
    
    公务卡是指中央预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，从本质上讲就是信用卡。因其使用便捷、透明度高、利于财政资金监管而倍受财政管理部门推崇。公务卡的操作过程可以简单概括为“银行授信额度、个人持卡支付、单位报销还款、财政实施监控”，具有以下两方面特点：
    1.授信消费。公务卡本身就是信用卡，与普通信用卡没有本质区别，发卡行根据预算单位性质、持卡人职务以及持卡人信用记录等信息确定相应的授信额度，持卡人在授信额度内以透支方式进行公务支付结算，因此具有授信消费的属性。
    2.财政监管。公务卡有别于普通意义上的信用卡，公务消费支出需要财政资金偿还，是将财政财务结算管理与个人银行卡结算方式相结合的一种新型结算工具。公务卡在卡种选择、组织申办、授信额度确定、支付还款等程序上都与普通信用卡不同，全程处于财政监督管理范围内。
    
    三、推进公务卡制度改革的重要意义
    
    1.推进使用公务卡是提高财政财务管理水平的必然要求。全面推进公务卡支付结算制度改革主要解决的是财务核算中的现金支付结算和报销问题。作为一种落后的支付结算方式，现金结算报销不仅效率低，财务人员需要从银行提取现金再进行支付，大量携带使用现金还会带来很大风险。利用公务卡这种现代支付结算方式，能够规避现金结算的弊端，提高财政财务管理水平。
    2.推进使用公务卡有利于提高财政财务管理透明度。公务卡报销还款系统直接与国库集中支付系统联网对接，使用公务卡支付结算后，持卡人的每一笔公务支出将全程处于财政监管状态：一方面，财务人员报销审核时通过支付结算系统能够查到每一笔消费的时间、地点、消费项目、客户名称、金额等信息，对不符合规定的支出项目不予报销；另一方面，还款时银行作为“第三方”对透支额度、用途等实施监管，对不符合公务支出范围的项目可以不予还款。这种透明的支付方式使“权利在阳光下运行”，在当前“推进政务公开”的大背景和公布“三公”经费的强呼声下显得尤为必要。
    3.推进使用公务卡有利于提高财政资金使用效率。使用公务卡结算是在财政授权额度内的透支消费，从刷卡日至还款日最长有56天的免息期。在这段免息期内，财政预算单位可以通过有效调配资金，最大限度地利用现代金融工具，达到节约资金、提高资金使用效率的效果。
    4.推进使用公务卡有利于促进银行卡产业发展，加快金融国际化进程。一个国家商品零售额中现金支付比例的高低反映其银行卡产业发展程度和金融国际化水平。据统计，2006年，我国社会商品零售总额中80%的交易使用现金结算，而在发达国家现金结算比例很低。公务卡作为个人金融业务的重要载体，不但免去持卡人大量携带现金的烦恼和风险，同时有助于延伸国内银行卡业务，加快支付结算方式向国际化转变的进程。
    
    四、公务卡使用中存在的问题
    
    1.传统支付结算方式和观念制约公务卡的普及推广。目前，虽然受政策推进各财政预算单位大部分人员都办理了公务卡，但普遍开卡率低、用卡不积极。原因一是很多人除公务卡外还有其他种类的信用卡，已基本能满足日常消费需求，不愿再多管理一张信用卡，因此虽然办理了公务卡但并不开卡，从而形成大批“休眠卡”；二是预算单位的采购或公务出差人员还习惯于传统的现金支付方式，未养成透支消费的习惯，认为先消费、到期再还款很繁琐，还款不及时还会影响个人信用。以上种种因素都制约了公务卡的推广普及。
    2.公务卡消费环境有待改善。当前，我国公务卡刷卡范围还受到一定程度限制，部分零星采购商户不具备刷卡条件，一些中小城市及县乡级单位能够刷卡的场所更少。原因一是商户安装POS机后，客户每次刷卡商户都需要向银行支付一定手续费，使之不愿接受刷卡结算；二是我国金融市场不发达，小城市及县乡级单位银联覆盖面不够，网络信息系统不健全，从而限制了公务卡的使用。
    3.公务卡配套制度亟待建立。从2007年公务卡开始试行至今已有6个年头，但从制度层面尚未建立统一规范的配套制度，目前可供参照执行的只有前述《中央预算单位公务卡管理暂行办法》（财库〔2007〕63号），不同预算单位据此制定了本单位相应的公务卡管理制度，但执行时一旦遇到问题则缺乏操作规范和依据。如《办法》规定公务卡报销除发票还要求有银行卡消费凭证，即POS机签购单，但在目前网上银行普及应用的情况下，有的公务支出如购买火车票、机票等通过网上交易即可完成，但无法取得POS机签购单，因此无法通过公务卡支付系统完成报销程序，应考虑修改完善相应制度解决类似现实问题。
    4.公务卡持卡人面临个人信用风险。公务卡是以个人名义办理的信用卡，既可用于个人消费，也可用于公务支出消费。但无论是何种消费，如果不能在规定期限内办理还款，最终都会影响个人信用。所以公务卡持卡人同样面临巨大的信用风险，许多人不愿意因公务支付而冒个人信用风险，这也是目前公务卡使用效率不高的主要原因。
    5.公务卡并不能完全遏制浪费和腐败。公众普遍认为公务卡“透明度”高，有利于遏制腐败，但实践中作用有限，公务卡结算并不能完全杜绝浪费现象和吃回扣等腐败问题。使用公务卡结算最大的优点在于便捷，在消费价格上，并不会因为刷卡而优惠，至于众所期望的遏制腐败，只能说在一定程度上对腐败起到了遏制作用。如拼凑发票冒充公务支出报销套取现金的行为，通过支付结算管理系统便可查验真伪；但如果持卡人与商家合谋，持卡人高价消费，由商家私下支付回扣则很难辨别。
    
    五、完善公务卡制度改革的几点思考
    
    1.加强宣传，鼓励刷卡支付。各级财政部门及预算单位应加强宣传，通过网络、宣传图册等载体积极宣传公务卡制度改革，在全社会形成共识，为公务卡制度改革营造良好的舆论氛围和社会环境。财政预算单位要制定严格的报销政策，除个别特殊情况不能刷卡可以现金结算外，逐步取消现金报销结算制度，对不使用公务卡结算的业务增加审批环节，以此强制所有人员使用公务卡结算。这样做也会迫使那些消极应对刷卡的商户安装POS机并接受刷卡消费，从而对扩大公务卡使用起到促进作用。
    2.改善用卡环境，扩大公务卡应用范围。人民银行、各商业银行及银联机构应联合制定统一的标准规范，加快金融领域软、硬件建设，制定鼓励商家推广使用POS机结算的政策措施，建立完善商户基础数据信息系统，为全面推广使用公务卡提供外部环境。各商业银行要做好公务卡相关业务人员的培训工作，以方便解答预算单位用卡中提出的问题，并根据环境变化研究解决随时出现的新问题；不断完善公务卡信息系统，提高系统工作效率，满足预算单位数据查询、业务审核、报销还款等需求；按财政部门要求向国库集中支付系统及时上传公务卡支付数据，实现财政部门动态监管。
    3.完善相关配套制度，解决现实应用难题。目前我国的公务卡应用还处于探索阶段，相关制度尚不健全，不能解决公务卡使用中遇到的所有问题。各级预算单位应及时向财政部门、有关银行和上级单位反馈应用难题，以便管理部门有针对性地解决问题，研究对策，完善制度。另外在财政预算绩效考核中，逐步将公务卡支付情况纳入预算单位绩效考核，推动公务卡改革进程。
    4.多措并举，防范风险。从银行角度，人民银行和银监局要切实履行监管职责，针对公务卡使用可能出现的风险，完善公务卡管理技术风险体系；各发卡银行和银联机构也要根据环境变化及时完善风险管控措施，阻塞漏洞，保证持卡人安全。从持卡人角度，应培养个人信用意识，形成良好的消费习惯。通过组织公务卡相关知识的培训学习，帮助公务人员切实转变观念，培养积极用卡、安全刷卡的良好习惯。
    公务卡制度改革是财政预算体制改革的重要组成部分，是改革的必然趋势。随着改革的深入和公务卡的全面推广，传统的现金结算制度必将退出历史舞台。此举对预算单位防治腐败、加强财政资金管理及推进我国银行卡产业发展都意义重大，但其毕竟是一项新生事物，需要在实践中不断探索完善。（张秀红）
    
    参考文献
    [1]财政部.《中央预算单位公务卡管理暂行办法》.财库〔2007〕63号
    [2]朱九霞.积极推进公务卡的使用 提高预算资金的使用效率[J].会计之友，2008年第5期（下）
    [3]王蕴.关于公务卡制度的实践与思考[J].当代经济，2012年9月（上）

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