近几年审计机关对政府投资的建设项目审计中，审计机关将一般将常规的高估冒算等“硬问题”当作审计重点，而将一些建设单位、施工单位内部管理、违反国家政策等“软问题”比较忽视。现列明如下，与各位审计同仁共勉，以督促项目建设单位等加强管理、改进工作。
    一、隐蔽工程未签证。目前，鉴于政府投资项目较多及审计机关的人力、物力所限，地方审计机关尚无法实现对所有政府投资项目真正意义上的跟踪审计；一般是工程基本竣工后再进行审计。此时施工方提供的结算书中的工程量有些已无法核实。如一些隐蔽工程等，只好认可乙方提报的工程量或乙方申报工程量经甲方签字予以认可；甲方因对工程管理程序不精通或对隐蔽工程封闭之前实际情况已遗忘，所以只好在乙方后补的签证资料上签字认可。其结果是其申报公车功能量的真实性无法保证，给验算工程造价、保证工程质量带来了困难。二、工程档案中没有施工方案（施工标准），施工方案是依据设计文件、合同为依据制定的施工方法、标准、所用材料型号、规格的施工预案，是甲方、监理人员进行日常监督、考核的重要依据，也是审计人员计算工程造价的重要依据。因为只有工程量记录和工程单价，而不知工程所用材料、型号、规格等，审计人员是无法计算工程造价的。三、缺少工程所用材料的签证，包括品种、数量、单价、规格等方面；缺少所用建材的合格证、生产许可证、质检部门试验检查记录等，出现事故后不能分清责任，给工程质量带来隐患。四、乙方以“所谓清单报价方式申报工程预算”，审计机关对其预算进行审计时，乙方以事前不知道工程需要审计，所报预算不是依据工程定额计算，工程预算若走定额原申报造价肯定审增为由将原申报造价推翻，再按定额重新计算造价。提出：甲方若对工程审计，我们必须重新申报造价的要求。五、工程档案中缺少施工企业资质等资料。有的施工企业是挂靠的，以正规企业名义参与招标而中标的，实际情况是正规企业将资质出借，施工企业冒用正规企业参与招标。六、建设单位“建管费”超支。七、肢解工程或多层次转包工程。八、很少监理或虽称有监理但无监理记录、监理日志，实际无监理，有时仅有“监工”人员，其监工人员不是真正意义上的监理。九、缺少验收程序或虽有验收程序但仅有验收人员表格式签字，没有专业人员的验收记录、试运行记录等。十、重建设、轻资产的接收、轻管理、缺少资产移交记录、形成资产未纳入账目管理。验收完毕后无交工手续、无资产移交清单、无设备试运行合格记录。十一、甲方未履行代征代扣义务，造成国家税收收入流失。
    几点对策：
    一、规范的做法是：凡隐蔽工程封闭之前须经甲方、监理进行验证并签字认可。即对隐蔽工程所用材料、工程量、施工方法等验证完毕后再封闭；政府投资数额达到一定标准的建设项目，隐蔽工程封闭之前须报告审计机关；审计机关认为有必要的（投资数额较大或建设项目没设专职监理以致隐蔽工程封闭以后不好验证的项目）派专人到现场进行核实后再封闭；否则，日后乙方申报的隐蔽工程情况不予认可。二、政府投资项目除了直接用于工程的支出外还有临时建设管理机构的一些管理费用。如某某筹建处、某某项目办等的办公费用等支出。但是其列支标准、额度是有规定的；2002年财政部以财建字394号文对建设管理单位的管理费开支标准、范围进行了规定，各单位都应该严格遵守、不得突破，节约每一分建设资金。三、对施工企业进行资质管理是国家实行质量控制、建设资格允入制度、安全生产的重要措施。建设资质即不允许出借也不允许冒充。不可否认，日常建设中出借和冒用别的施工企业资质进行招投标、施工的企业很多，作为建设部门有时很难界定（有的称自己是某某大型建设企业的项目部），给施工质量、追究责任带来了隐患。因为一旦工程出现质量问题，正规施工企业是有能力承担相应责任的；而三五个人以某某公司项目部的名义承揽的工程所能承担的责任、施工质量是不能保证的。这就要求甲方必须索取施工企业资质、复印后放入工程档案；并索取总公司（资质拥有人）授权使用该资质的授权书、该项目部使用该资质出现问题由总公司承担相应责任的承诺书并放入工程档案。四、因为建设市场中的现实原因，建设方对大型工程这块蛋糕怎样分配有时很难做。所以存在将标段划小，将可以整体对外招标的项目划分很多标段对外招标等行为，以应付各种关系。实际上这种做法给工程管理带来了困难，加之施工企业良莠不齐，工程质量难免出现问题；国家对肢解工程、转包工程、分包工程都有明文规定，作为建设方对建设工程的招标预案应根据工程实际情况进行制定，不能参杂其他因素，将应可以整体发包的工程肢解后发包。五、建设工程实行监理制度是国家严格工程质量的重要措施，一般由独立于甲乙双方之外的第三方专业监理公司承担。由于工期、资金等原因，甲乙双方可以约定不聘请专业监理公司进行监理。没有聘请专业监理公司进行监理，不代表没有监理业务，不代表甲方可以没有专人监工，不代表可以没有监理档案、监理日志；因为监理日志是日常施工所用材料、施工方法、步骤的记录、检查；对隐蔽工程所用材料应由监理人员取样保留，是日后出现工程质量分清责任的重要措施；也是审计人员审计工程造价的重要依据。因为一些工程所用材料的规格、型号、品牌直接影响工程质量和造价。六、工程竣工实行验收制度是国家考核工程质量的重要措施，也是考核建设效益是否达到设计要求的重要措施；它要求既有总体验收、也有分项验收、专业验收。如一些涉及环境保护、消防措施的验收须由专业机构进行验收。工程竣工了，是否合格、是否达到设计要求，要有验收专家进行判断并签署验收意见，验收记录应放入工程档案。七、工程竣工验收后，甲方应要求乙方列明所移交资产的清单、目录，甲乙双方当面进行逐项清点、逐项签字，以予认可；对需要试运行的设备等还要试运行，看是否合格、是否达到要求；若政府明确该资产由甲方管理，则甲方应建立资产管理制度、资产卡片、管理帐簿等进行管理；若资产交由甲乙双方之外的第三方管理，则甲方与接管方必须履行交接手续，制定资产移交清单。这是保障国有资资产安全完整的措施之一，不是可有可无的。八监理人员以及甲方监工人员，应该对工程所用材料、品种、规格、型号、单价进行签证以资证明，否则审计人员无法鉴定乙方所报施工方案的真伪；应对工程所用建材进行监督并预留样品存档；凡乙方负责采购的建材应索取该产品的合格证、生产许可证、入网许可证（电力、通讯、消防等产品）；有些还要到质检部门进行检测试验，这些都是以后分析工程事故的重要依据。甲方不但要做，还要留有轨迹、记录并存入档案。（王德强）
      

【关闭】    【打印】