审计调查作为一种常用的审计技术方法，因其证据获得的可靠性、客观性和充分性，以及所获证据的现实证据力和直接证明力，成为民生审计项目不可或缺的一种重要审计手段，被越来越多的审计人员广泛应用。笔者根据实际工作中的经验，把民生项目审计调查归类总结为三种方法。
    一、资金流向调查法：即通过对民生项目的资金流向进行审计调查，检查项目资金管理使用状况的一种方法。特别对于上级专项资金的审计调查，首先要审核专项资金流向，通过调查资金流向的各个环节，检查专项资金的拨付、管理和使用情况。这种方法，一是检查资金账户、账务设置情况，是否专户管理、专账核算；二是检查资金来源，核查资金筹集是否合法、合规，是否及时、足额到位；三是检查资金支出，核查资金是否及时足额拨付到项目，是否存在挤占挪用、虚假拨付等情况；四是检查资金结余情况，核查是否按规定进行分配上解或转做维护使用。资金流向调查法能有效的掌握专项资金的运行状况，找出资金管理的薄弱环节；但这种方法只是单纯地对资金管理情况进行审核，很难对资金的使用效益和项目的建设运行情况进行全面掌控。这种方法适用于检查专项资金拨付类民生工程项目的审计调查。
    二、实地观察法：即通过现场实地勘测民生项目实施情况，取得资金管理使用、工程施工情况、后期项目管理情况等资料的一种方法。这种方法，一是通过实地勘测，取得最直观的第一手资料，方便审计人员作出正确的职业判断；二是通过现场勘测取得的资料与工程立项书、工程预算、工程合同等资料对比，依法查实高估冒算、虚拟工程项目、套取项目资金等问题。三是通过实地考察，对项目的后续管理和项目带来的效益有一个直观的认识。实地调查法在民生审计项目上应用最广泛，结果最具说服力和证明力，这种方法适用于建设类民生工程项目的绩效审计调查。
    三、走访调查法：即通过走访项目受益对象和相关单位，核算项目效益或了解项目管理真实状况的一种方法。这种方法最简单最简易可行的方式就是发放审计调查问卷。审计调查问卷的要素一般应包括三个方面：一是审计调查的事项，二是审计调查的内容，三是审计调查的意见和建议。走访调查法适用于对民生政策执行情况的审计调查，对于审计调查事项分类明确的调查问卷，语言要通俗，操作要简单，既要便于汇总统计，又要有利于了解调查问卷的真实性和合法性。因为调查目标的不同，走访调查又可分为随机走访调查和定向走访调查。对于受益面较广的民生项目，适宜用随机走访调查，根据民生项目的特点，确定随机走访的比例。对于受益面较窄或单一的民生项目，适宜用定向走访调查。
    在民生项目审计调查过程中，以上三种方法并不是独立存在的，许多项目的审计调查，需要三种方法的有机结合。
    为提高审计调查工作效率，还应做到以下几点：
    一要做好充分的审前准备。对于民生审计调查项目，要吃透政策精神，充分了解涉及项目管理的法律法规，制定符合实际的审计调查实施方案，选择好正确的审计调查方法。
    二要取得第一手资料。要秉承“客观、公正、独立”的审计调查原则，深入第一现场，掌握“原生态”的资料和证据，让审计调查结果经得起任何形式的检验。
    三要广泛征求意见和建议。调查过程中，审计人员要注重听取群众和各方面的呼声和建议，集思广益，把切实可行的审计意见和建议提升到制度层面上，为党委政府决策提供参考依据，达到通过微观审计实现宏观决策的最终目标。（朱松华）

【关闭】    【打印】