审计要成为公共利益的捍卫者、公共资金的守护者、反腐倡廉的利剑、权力运行的紧箍咒，就要求审计人员在开展审计时，能够全面掌握被审计单位的情况，准确发现存在的问题，而要做到这些，审计人员应具备科学的审计理念和方法，“大胆假设小心求证”作为一种科学思维方法，在审计工作中运用此法，可起事半功倍之效。
    
    一、从经济社会发展的不平衡去大胆假设。经济社会发展不平衡是绝对的，平衡是相对的，在我国现阶段更是如此。在现实状况下，东中西存在较大的地区差距，中央、省、市、县、乡也存在较大的层级差距，就是同一地区也有一定的行业、部门、单位差距，就不同的审计对象来说，事权与财权匹配程度大不一样，有的基本匹配，有的匹配程度不高，出现事多财少的局面。社会存在决定社会意识，这种经济社会发展的不平衡必然在人们思想上有所反映，而作为社会主体的人，当他的思想上受到财力保障有高有低的影响后，其行为出现偏差就有一定的逻辑依据了。顺着这种逻辑链条去大胆假设，落后地区围绕“钱不足”的现状，就有可能为了多报项目、多争取资金而出现申报不实、配套资金不到位的问题；就有可能为了弥补地方财力不足而出现改变资金性质及用途的问题，如平衡预算、挤占挪用、滞留截留、超范围拨付等问题；困难单位围绕“钱不足”的现状，就有可能出现超规定获取收入，如弄虚作假骗取国家资金、乱收费、乱摊派、乱罚款等问题；就有可能出现改变资金性质及用途的问题，如挤占挪用、滞留截留等问题。
    
    二、从人性的弱点去大胆假设。物质决定意识，社会存在决定社会意识。在我国还处于社会主义初级阶段的今天，物质满足、拜金主义对人有着巨大的诱惑，这是人性的弱点，又是无奈的社会现实。掌握一定社会公共资源和财富的人们，面对着先富群体的刺激、攀比心态的怂恿、追求更高收入的诱惑，人性的弱点会表现为如何非法增加个人收入，顺着这种逻辑链条去大胆假设，就会有弄虚作假的问题，有的会化公为私，或贪污私分，或作假骗取；就会有以权谋私、权钱交易的问题，有的在人事调整、干部选拔任用时买官卖官；有的在项目审批、行政许可、招投标、土地出让、政府采购、工程验收、竣工决算、国有资产处置、财政资金分配使用上权钱交易捞好处；有的在监督检查、达标评比、司法管理、判决执行方面以权谋私等。凡此种种问题，大都可从人性的缺陷、人性的弱点去分析，然后作出大胆假设，使审计方向更明，效率更高。
    
    三、从管理的缺陷去大胆假设。我国国情的复杂性，决定了现行管理的复杂性，伴随而来的是管理存在诸多弊端。就审计对象而言，不同地区、不同单位、不同部门、不同行业，各有各自管理特色，又都不是尽善尽美而毫无问题可言的，也就是说，被审计单位管理是有缺陷的，顺着这种逻辑链条去大胆假设，就是从管理有缺陷出发，进而假设由此产生的各类问题。通常而言，就会有因追求单位利益、个人利益而故意留下管理漏洞，有的会搞上有政策、下有对策，使政令不畅通；有的会不依法依规办事，规避程序、逃避监督，如设置“帐外帐”、“小金库”，有的会内控不严、制度不全、政务不透明，从中“浑水摸鱼”；就会有因社会惯性、单位文化差异、个人品质素质高低不同而出现管理的缺陷，有的会管理松弛，导致出现效率低下；有的会玩忽职守，导致出现质量降低，监管不力，事故频发。
    
    四、围绕假设有针对性地小心求证。“大胆假设、小心求证”两者是因果关系，假设在前，求证在后，假设因求证而成为果实，求证因假设而明晰方向，提高功效。在作了前述的诸多假设后，审计就应围绕假设而去有针对性地小心求证了。一方面，应将假设作适当分类，按从易到难，从普通到特殊去合理区分，不要胡子眉毛一把抓，然后根据不同的假设，采取对应的求证方法，这样才谈得上有针对性。如果假设的问题是单位问题，一般可通过财务帐、业务资料相互核对，再辅之咨询、调查就可达到目的；如果假设的问题是个人问题，则除核对帐簿、资料外，更应关注权力运作情况，分析异常现象，延伸调查相关人员，寻求突破口。另一方面，对于假设的问题，要逐个核对查明，这是审计人员职责所在，不应有丝毫马虎；在查对过程中，应多种方法综合运用，特别是运用好信息技术和综合分析，使小心求证落到实处。（张旺宝）

【关闭】    【打印】