国家审计“免疫系统”理论提出后，为促进浙江审计科学发展，有必要通过研究、总结和提炼来进一步改进和完善富有浙江特色的审计创新体系。为此，浙江省审计学会于2010年初将《浙江审计创新体系研究》列为2010年重点课题向全省招标，旨在通过基础理论研究和应用对策研究的对接，“研”以致用，有效推进浙江审计创新转型实践。
经过各课题组半年多时间的潜心研究，浙江省审计学会于1月26日至27日举行了“重点课题成果汇报会”，浙江省审计厅副厅长吴桂英、王小龙对《浙江审计创新体系研究》专题的研究成果作了现场点评。以吴桂英副厅长为组长的省厅审计信息化发展规划研究课题组、以王小龙副厅长为组长的省厅审计功能研究课题组、以潘再高局长为组长的杭州市审计局课题组、以郑建飞局长为组长的宁波市审计局课题组、以方卫民局长为组长的金华市审计局课题组等全省五个重点中标课题组，围绕审计功能、审计目标、审计管理等理论问题和审计信息化建设等实务问题展开了热烈的讨论，现将研究成果综述如下：
一、关于审计功能问题
审计的功能是审计理论的一个基本问题，也是回答关于审计“能做”什么的问题，历来为国家审计机关和学术界所重视。
省厅审计功能研究课题组认为，审计功能是审计本身所固有的、体现审计本质特征，表现审计核心能力与价值的作用。审计本质决定审计功能，审计功能是对审计本质的反映。在国家审计是“国家经济社会健康运行的一个免疫系统”这一本质定位下，国家审计的功能必然是揭露、抵御、预防。其中，揭露功能是审计功能中的最基础一环，是发挥抵御功能的前提,也是审计发挥批判性作用的前置条件；抵御功能是指要对产生的问题进行处理、阻止和解决，抵御功能的有效发挥能够使审计机关在迅速揭露和查出问题的基础上，寻找从源头上和根本上解决问题的意见和建议，促进问题的解决，标本兼治，防止问题的蔓延、扩散，维护政府大系统的平衡和安全，最终实现审计的价值增值；预防功能则使国家审计以事后监督为主体转为对事前、事中、事后的全面监督，拉长了审计的工作链，拓展了审计的空间范围，提高了维护国家经济安全的效率和效果。他们认为，国家审计这三个层次分别体现了相应层次的审计“免疫”功能，但每一层次所体现的“免疫”功能其内涵是不同的。国家审计基本功能的层次越高，其“免疫力”越强。
杭州市审计局课题组从生物体“免疫系统”与审计“免疫系统”间的功能、特点等的类比研究切入，剖析了审计功能、审计职能及其作用机理之间的关系，进而结合审计实践，提出了以结果为导向，构建实现审计“免疫系统”理念与审计实践有效对接路径的观点。他们认为，国家审计功能可以分为基本功能和现实功能，其中经济监督是审计的基本功能，“免疫系统”功能是审计的现实功能，是审计基本功能的拓展和深化。他们结合浙江审计的创新实践，指出当前审计机关在履行审计职能的过程中，充分发挥“免疫系统”功能的实现路径主要包括五个方面：一是立足查问题，逐步构建审计问责机制；二是善于提建议，积极推广宏观服务型绩效审计模式；三是学会当参谋，充分体现治“未病”理念；四是依托信息科技，大力推进联网监测跟踪审计；五是提升能力素质，持续增强“免疫系统”自身“免疫力”。
与会代表一致认为，刘家义审计长提出的“国家审计免疫系统理论”，其内含的“预防、揭示和抵御”审计功能观，是在中国特色社会主义制度下对审计本质认识的深化，是新形势下对国家审计功能认识的升华，彰显了国家审计的核心能力与价值，明确了国家审计的功能定位，将人们对审计功能的认识提升到了一个新的高度。
二、关于审计目标问题
审计目标是审计理论体系的重要组成部分，是审计实践的出发点和归宿点，在审计发展过程中起着重要的导向作用。
金华市审计局课题组引入了新公共服务理论，以审计目标的实现机制为核心，从总体目标、具体目标和项目目标的实现机制四个方面进行了深入阐述。他们认为，从新公共服务理论的视角看，审计总体目标是指在推进服务型政府建设中，发挥“免疫系统”功能，维护国家和人民群众的根本利益；审计具体目标是指在推进行政体制改革、完善政府责任体系、实现基本公共服务均等化、推进公民参与中发挥审计的建设性作用；审计项目目标是指在开展各类审计项目中，围绕政府行政理念更新、政府职能转变、政府管理体制优化和政府服务方式改进，发挥审计监督的预防、揭露、抵御功能。其中，审计总体目标的实现机制是：政策措施落实的跟踪机制、经济运行质量的评估机制和经济运行风险的反馈应急机制；审计具体目标的实现机制是：审计机关的独立性保障机制、审计人员的综合素质保障机制、审计过程的规范化保障机制和审计管理的优化保障机制；审计项目目标的实现机制是：构建全部政府性资金（资产）审计的框架、探索宏观服务型绩效审计的模式和实现计算机审计方法突破。他们还强调要通过创新审计信息产品、推进审计成果运用和完善审计结果公告制度来放大审计成果。
三、关于审计管理问题
随着审计环境的变化和审计自身创新转型的推进，审计管理创新已然成为提高审计工作效果、促进审计事业不断发展的必然要求和重要手段。
宁波市审计局课题组紧密结合宁波市审计机关审计管理创新的实践，阐述了审计管理创新的内容体系，探讨了确保审计管理创新体系稳固发展的基础和条件。他们认为要以民本审计理念为指导，以审计管理的职能为支撑，以具体的审计项目为载体，形成一个包括项目立项机制创新、组织实施机制创新、项目切入机制创新、队伍建设机制创新、成果利用机制创新、审计方法机制创新、质量控制机制创新和整改机制创新的多层次、全方位的审计管理创新体系框架。同时，为确保审计管理创新体系建设的稳固和发展，还要做好以下几方面工作：第一，进一步拓宽民本审计理念，大力开展民生审计，为审计管理创新指明方向；第二，加强审计机关组织文化建设，为审计管理创新提供力量之源；第三，充分借鉴现代管理理论和方法，为审计管理创新提供科学工具；第四，牢牢把握审计管理活动的“价值链”，使审计管理创新体系发挥整体功效。
四、关于审计信息化问题
随着经济社会的发展，国家审计肩负的历史重任越来越艰巨，亟需信息化手段的支撑。
省厅审计信息化规划研究课题组回答了为什么要制订规划、如何制订规划、如何实现规划等一系列问题，明确提出了制订“十二五”审计信息化规划的指导思想、基本原则，阐明了规划的总体目标、主要任务、基础内容和实现规划的保障措施，全方位、多层次地研究了审计信息化在“十二五”时期的发展路径。他们指出，构建数字化审计工作模式是“十二五”期间审计信息化工作目标的核心，建设好国家审计信息系统是构建数字化审计工作模式的基础。为构建好数字化审计工作模式，推进审计工作科学化，要完成以下主要任务：一是加强审计数据资源建设和利用；二是继续大力推进计算机审计五个转变，全面提升信息化环境下的审计监督能力；三是积极探索创新审计管理和质量控制数字化，全面提升信息化环境下的审计管理和决策水平。同时，他们认为，还要完成好基础建设任务，继续深入开展国家审计信息系统（GAIS）浙江分系统建设。通过强力推进联网审计系统建设，进一步深化信息安全系统应用，继续完善应用软件、网络、计算机装备，继续提升审计人员的素质和技能等，建成完善的国家审计信息系统浙江分系统，从而构建起浙江省审计机关的数字化审计工作模式，推进审计工作科学化。（作者单位：浙江省审计科研所）
|
