目 录
１.中国古代审计方法方式考论 方宝璋
政策措施落实情况跟踪审计研究〔三篇］
２.政策措施落实情况跟踪审计实务研究
上海市审计学会课题组
３.国家重大政策措施落实情况跟踪审计管理创新研究
浙江省审计学会课题组
４.政策措施落实情况跟踪审计中提高审计判断质量的
路径分析
审计署重庆特派办理论研究会课题组
５.国家审计推进现代预算管理的路径探讨
池国华 陈汉文
６.国家审计研究的现状与思考——基于SSCI期刊的分析
黄溶冰 王丽艳
７．养老基金云审计系统的构建
张永杰 罗忠莲
８．大数据环境下财政审计数据分析研究
裴文华 成维一
９.审计监管约谈方式与投资者感知的会计信息可信性
——一项实验证据
刘文欢 何亚南 张继勋
10.大股东股权质押会影响审计师决策吗？
——基于审计费用与审计意见的证据
张俊瑞 余思佳 程子健
11.媒体报道、职业能力异质性与审计质量
吕敏康 冯丽丽
12.审计质量、社会信任和并购支付方式
武恒光 郑方松
13.自愿性披露内部控制审计费用能够提高内部控制审计独立性吗？
汤晓建 张俊生
14.审计师变更、事务所转制与股价崩盘风险
耀友福 胡宁 周兰
15.内部控制、产权性质与盈余管理方式选择
——基于2007〜2015年A股非金融类上市公司的实证研究
张友棠 熊毅
中国古代审计方法方式考论
方宝璋
【摘要】中国古代审计方法主要有查账法、查询法、比较分析法、详查法、抽查法等，审计方式主要有 就地审计和送达审计，定期审计和不定期审计，以及事前审计、同时审计和事后审计等。从总体上看，古 代审计方法方式还是较完备的，并与经济水平相适应，在审计工作中发挥了应有的作用。综观古代审计方 法、方式发展，可见社会经济的发展和政府对国家财经活动监督的需要是审计方法、方式进步的主要驱动 力，而古代审计方法、方式的进步是审计发展的重要标志。其对当代的启迪是：目前，全球正在逐渐步入 知识经济、信息化和网络化时代，审计方法、方式必须与时俱进，开拓创新，跟上时代的步伐，以应对知 识经济、信息化和网络化大数据对审计的挑战。
政策措施落实情况跟踪审计实务研究
上海市审计学会课题组
【摘要】政策措施落实情况跟踪审计，是国务院交办的重要任务，是审计机关的法定职责。上海市审计 机关持续开展政策措施落实情况跟踪审计，取得了一些成效，但尚未形成比较成熟的操作模式，实际工作 中面临着审计范围较窄、深度有限、组织管理不够健全、知识储备和人员素质不足等困难。本文总结上海 市审计机关开展政策措施落实情况跟踪审计实践中遇到的主要问题，结合上海市“十三五”规划确定的 发展目标，深入研究下一阶段开展政策措施落实情况跟踪审计的重点内容和方式方法，提出围绕深化中国 （上海）自由贸易试验区改革、加快建设具有全球影响力的科技创新中心、推进供给侧结构性改革等重要 工作任务，聚焦政策措施落实情况跟躁审计重点内容，为审计工作实践提供参考借鉴。
国家重大政策措施落实情况跟踪 审计管理创新研究
浙江省审计学会课题组
【摘要】国家重大政策措施落实情况跟踪审计是国务院赋予审计机关的新职能，在国家审计发展中的地 位日渐重要。本课题组以浙江省政策措施落实情况跟踪审计为例，坚持以问题为导向，在深入总结浙江省 政策措施落实情况跟踪审计实践经验的基础上，深刻剖析了政策措施落实情况跟踪审计审计计划不够全 面、审计重点有待明确、审计成果转化利用率低、审计人员专业知识不足等问题，并从政策措施落实情况 跟踪审计管理创新的原则与目标调整、政策措施落实情况跟踪审计管理重点两方面探讨了政策措施落实情 况跟踪审计管理创新的途径，对适合政策措施落实情况跟踪审计进一步科学发展的审计管理方式进行了探 索，以期为审计实践提供指导。
政策措施落实情况跟踪审计中提高审计判断质量的路径分析
审计署重庆特派办理论研究会课题组
【摘要】开展政策措施落实情况跟踪审计，推动中央重大政策措施贯彻落实，是当前各级审计机关工作 的重中之重。在审计中，面对复杂的政策体系，重点选择哪些政策进行审计，如何紧贴实际靶向聚焦开展 审计，面对新情况、新问题，依什么法、怎么依法和怎么用法等，都需要审慎地进行审计判断。本文从政 策落实情况跟踪审计中审计判断的重要性出发，研究分析审计人员对政策目标和政策背景的认识、对审计 对象的认识、对组织方式及其影响的认识，以及审计人员的综合素质等影响审计判断质量的主要因素，提 出了准确把握改革方向、科学研判审计对象，立足区域规划、精准切入政策，创新组织模式、改进审计方 法，强化质量控制、防范判断偏误，加强理论学习、注重实践教学等提高审计判断质量的路径和方法，为 开展政策措施落实情况跟踪审计提供了参考。
国家审计推进现代预算管理的路径探讨
池国华 陈汉文
【摘要】本文在论述建立现代预算管理制度基本要求的基础上，结合财政审计结果相关的资料，认为我 国在财政预算管理过程中尚存在以下问题：预算还不能完全反映国家战略意图、全口径预算尚有缺口、预 算调整幅度仍然较大；在预算审批上表现为预算审查时间安排不够合理；在预算执行上规范性不足，预算 约束软化，效益性欠佳，执行效率有待提高；在决算考评上预算绩效评价体系尚未建立，绩效考核的落地 实施缓慢；在财政审计中，审计覆盖范围较窄，绩效审计占比较低，问责机制有待完善，等等。由此，从 强化国家审计监督的角度提出推进现代预算管理的政策建议，即实现审计全覆盖，推进全口径预算管理； 加快绩效审计转型，健全领算绩效管理；健全审计公告制度，倒逼预算信息公开。
国家审计研究的现状与思考
——基于SSCI期刊的分析
黄溶冰 王丽艳
【摘要】本文以1997 ~2016年在SSCI来源期刊上发表的32篇国家审计学术论文为样本，对其涉及的作 者机构、研究对象以及期刊所属学科领域和刊载时期等进行统计。从审计制度安排、审计治理效果、审计 业务探索以及审计沟通策略等四个方面总结研究主题，探讨基于公开数据及问卷调查的统计分析、案例研 究、内容分析以及逻辑推理方法在国家审计研究中的应用。在此基础上，从研究人员应提倡学科专业多元 化、研究主题应微观视角和宏观视野并重、研究方法应重视问卷调查和案例研究、研究方式应鼓励学术界 与实务界合作四个方面分析国际经验对我国国家审计研究的启示。最后，提出完善审计制度和加强审计职 能的实施效果研究，国家审计推动政府良治的机理与路径研究及审计沟通、媒介传播与社会影响研究等未 来研究方向。
养老基金云审计系统的构建
张永杰 罗忠莲
【摘要】养老基金审计监管问题是国民关注的焦点，是"十三五”时期我国养老保障事业发展的重心。 本文以养老基金审计业务发展需求为导向，系统研究了养老基金云审计的运行原理、主要优势、逻辑架构 及其实现流程，以实现养老基金云审计数据采集动态化、存储连续化和分析多样化。本文认为，相对于传 统审计方法而言，云审计突破了时空上的限制，具备多维分析、预警分析和可视化分析等高效数据分析功 能，进一步拓展了审计范围；基于“云”端服务器开展云审计业务的养老基金云审计系统，应涵盖云审 计基础设施层、数据管理层、安全监管层及成果管理层四层逻辑架构，并通过审计计划、项目实施和审计 终结三个基本阶段实现养老基金云审计流程。
大数据环境下财政审计数据分析研究
裴文华 成维一
【摘要】网络、移动通信把人类社会带入了一个大数据时代，利用大数据进行审计数据关联分析对提高 审计效率和能力有非常重要的意义，但目前对大数据环境下财政审计数据分析的研究较少。基于此目的， 以财政审计数据分析为着眼点，结合审计实践，首先，阐述了财政审计数据关联分析中的三种分析思路和 模式，即以财政资金为核心、以企业为核心和以人员为核心探讨大数据背景下财政审计数据分析的思路和 方法；其次，从数据共享、数据标准化、数据多样性和审计人员自身能力等方面探讨了当前数据分析中的 难点；最后，要做好大数据环境下的财政审计，先要树立大数据环境下数据分析的意识，提前做好审计数 据分析据规划，集中解决财政审计中的难点问题，同时要不断提升审计人员数据分析能力，通过大数据的 关联分析促进财政审计效率的提升。
审计监管约谈方式与投资者感知的 会计信息可信性
——一项实验证据
刘文欢 何亚南 张继勋
【摘要】为了防范审计风险、提高会计信息质量，中国注册会计师协会明确规定适时启动年报审计监管 约谈机制，就上市公司年报审计业务可能存在的风险，对进行年报审计的会计师事务所及其审计人员进行 约谈并作出提示。本文采用心理学理论和实验研究方法，分析和检验了事务所及其审计人员被约谈方式的 不同对投资者感知的会计信息可信性的影响。研究发现，投资者感知的会计信息可信性在不同的约谈方式 下会有差异，同时采用书面加当面约谈方式进行约谈作出风险提示时，投资者感知的会计信息可信性最 高，其次是当面约谈方式，在书面约谈方式下最低。此外，还发现了约谈方式对投资者感知的会计信息可 信性影响的具体路径。本文对监管部门改进约谈方式、加强审计监管具有重要的意义。
大股东股权质押会影响审计师决策吗？
——基于审计费用与审计意见的证据
张俊瑞 余思佳 程子健
【摘要】本文以2007 ~2015年沪深两市A股上市公司为样本，研究了上市公司大股东进行股权质押对 审计师决策的影响。实证结果表明：存在大股东股权质押的公司会被收取更高的审计费用；股权质押的风 险水平也会影响审计收费，股权被质押的比例越高，审计收费越高；同时，审计师出具的审计意见类型也 会受到大股东股权质押风险程度的影响，股权质押的比例越高，公司越有可能被出具非标准审计意见；但 大股东股权质押对审计师决策的影响主要体现在非国有公司中。国有公司大股东的股权质押行为对审计师 决策并未产生显著影响。本文研究结果说明在对非国有公司进行审计时，审计师会充分考虑股权质押可能 带来的相关风险，并将其纳入审计收费及审计意见的决策过程。
媒体报道、职业能力异质性与审计质量
吕敏康 冯丽丽
【摘要】本文基于“信息传递一感知改变一行为调整”的传导机制，将审计师职业能力纳入分析，研究 了媒体报道对审计质量的影响，以及教育背景、从业经历和专业职位异质性对上述影响的调节作用，并在 不同风险暴露情形下考察了调节作用的差异。结果发现：媒体对上市公司评价越高，相应审计质量越低， 从众效应存在；会计专业背景、丰富从业经历和事务所合伙人可以弱化媒体评价对审计质量的降低效应， 具有缓解从众效应的作用。区分风险暴露程度后发现，向上盈余管理中不同职业能力提高的缓解作用仍然 存在，而在向下盈余管理中其缓解作用出现了分化。结果表明，教育背景和从业经历分别从风险意识和判 断能力两个角度发挥了缓解作用，而事务所合伙人面临鉴证业务和市场竞争两方面判断的平衡。
审计质量、社会信任和并购支付方式
武恒光 郑方松
【摘要】信息不对称存在于并购交易的每个环节，对并购流程中的相关决策具有重要影响。将信息不对 称降低制度与并购支付方式决策的关系作为主要研究目标，以并购交易审计师特征和区域信任环境为切入点，基于2007 ~2015年沪深A股上市公司发生的713例并购交易事件，运用Ordered probit模型考察审计 质量、社会信任对并购支付方式选择的影响机制。研究发现，目标公司的审计质量越高，或者主并方所处 区域的社会信任度越高，现金支付的概率越高；高社会信任度的环境下，目标公司的审计质量与主并方选 择现金支付的概率正相关，表明社会信任对注册会计师审计的信息不对称降低功能具有促进效应。研究丰 富了并购对价系列文献，在信息不对称降低框架中纳入信任因素，为审计契约的作用机制研究提供我国上 市公司并购领域的经验证据。
自愿性披露内部控制审计费用能够提高内部控制审计独立性吗？
汤晓建 张俊生
【摘要】关于审计费用的披露能否提高审计独立性，理论上有两种截然不同的观点。Dye (1991)认为 审计费用披露有助于提高审计的独立性，这是因为在此情景下没有准租金去影响审计意见，而且公众可以 评估审计师的独立性。然而，DeAngelo (1981a)认为审计费用披露并不会影响准租金，进而审计费用披 露与审计意见无关。之前虽有档案式研究(Lai, 2009)表明，财务报表审计费用的披露有助于提高财报 审计意见的独立性，但是对内部控制审计费用披露与内部控制审计独立性之间的关系还缺乏研究。为此， 本文以2011 -2015年中国实施内部控制审计的公司为研究对象，分析内部控制审计费用披露对内部控制 审计独立性的影响，以及这种影响是否会随着是否国际“四大”提供内部控制审计的差异而不同。研究 结果表明，内部控制审计费用自愿披露显著提高了内部控制审计的独立性，并且这种影响在非国际“四 大”会计师事务所提供的内部控制审计的公司中更显著。
审计师变更、事务所转制与股价崩盘风险
耀友福 胡宁 周兰
【摘要】基于新制度经济学的契约与产权结构理论，以2008 -2014年中国A股上市公司为样本，研究 审计师变更对股价崩盘风险的影响，以及事务所转制对审计师变更与股价崩盘风险之间关系的调节效应。 研究表明，审计师变更增大了公司股价崩盘风险的概率，且二者间的正相关关系在频繁变更审计师的公司 中更强。进一步地，事务所转制对审计师变更与股价崩盘风险的关系具有明显改善效果，且这种积极治理 作用在审计师降级变更的股价崩盘风险中更明显。此外，相比于总所审计师变更，事务所转制的政策效应 在分所审计师变更与股价崩盘风险中的积极作用更强。本文的研究结论不仅为审计师变更的经济后果提供 了新的证据，也从法律风险视角为审计师变更行为及其后果的监管提供了经验支持和价值参考。
内部控制、产权性质与盈余管理方式选择
——基于2007-2015年A股非金融类上市公司的实证研究
张友棠 熊毅
【摘要】内部控制规范体系的实施改变了上市公司应计和真实盈余管理的相对成本。以2007 -2015年 我国A股非金融类上市公司为样本，根据内部控制披露要求的变化，将样本区间分为未要求披露、自愿 披露和强制披露三个阶段，并进一步区分产权性质，检验了内部控制规范体系的实施对上市公司盈余管理 方式选择的影响。研究发现：内部控制规范体系实施后，上市公司应计盈余管理水平下降，真实盈余管理 水平上升；但民营企业真实盈余管理的上升幅度大于国有企业。进一步研究从国有企业真实盈余管理动机 的角度解释了这一结果。研究表明，有必要设计新的内外部治理机制以抑制民营企业的真实盈余管理行 为。本研究为进一步加强内部控制制度建设提供了一定的政策参考。
