2008年以来，上海市卢湾区审计局注意抓好财政资金中涉及民生资金投入的审计，确保区政府为民众办理的实事项目实事做好、好事做实，取得实效。两年共安排审计工程建设项目20个，其中民生工程16项，占80%，去年完成审计项目7个，查出管理不规范金额8389万元，核减工程款2397万元；财政审计和领导干部经济责任审计都把涉及老百姓住房、教育、就业等作为重点，并把民生专项资金使用效益作为重中之重进行重点调查；完成审计调查6项，全部是直接与老百姓生活密切相关的就业、养老、住房、环保等工作，提出了一系列关于促进民生工作落实的建议，受到领导重视，取得了较好的审计效果。

       发挥防范预警作用，增强民生审计的主动性

       一是主动调整思路专项跟进。在领导干部经济责任审计和行政事业单位财务收支审计中，该局把与民生工作关系密切的部门作为重点，主动审计民生资金使用情况。2008年以来先后审计了劳动和社会保障局、人事局、教育局、房地局、民政局、市容局等部门，涉及就业、养老、住房、环保、教育培训等多项民生资金。对街道办事处审计时，全面了解街道办事处建立的帮困、社会救助、社区扶助三个100万帮困救助基金管理使用情况，把握社区救助体系建设，切实做到为民解困。对企业集团审计时，审查建立帮困机制情况，确保“协保职工专项帮困资金”专款专用，规范审批，为解决下岗、协保职工急、难、愁问题发挥积极作用。对劳动和社会保障局、人事局、房管局审计时，主动调整工作思路，针对与百姓生活密切相关的“区促进就业”和“解决群众日常生活突出问题”两项重点专项资金，单独组织审计调查。通过走访居民、居委会和街道，与社区居民和人大代表访谈，组织测评和问卷调查，关注项目立项、项目实施、项目评价三个环节，检查合同签订、合同履行、内控措施三个程序，对专项资金使用的合规性、政府实事项目的效益性、人民群众的满意度进行审计评价，向区政府提交了两项资金《审计调查情况专报》。审计调查肯定了促进就业专项资金的规范使用对再就业起到的积极推动作用，就专项资金安排促进青年就业支出仅占预算37.7%的问题，对消除促进青年就业政策与青年就业需求之间的差距提出了建议。解决群众日常生活突出问题涵盖了空调滴水管改造、小区道路整治、平改坡、小区探头、解决水质、分装水表、安装消防喷淋、小区综合环境改造等八大类政府实事项目，专项资金使用使政府实事工程得到落实，政府形象得到提升。审计调查在肯定成绩同时，指出了项目流程管理、物资集中采购、后续长效管理三方面问题，提出了相关建议，得到管理部门的落实，取得了良好审计效果。

        二是主动改进方法提前介入。在工程投资审计中，该局把民生建设项目作为重点，采取“事前参与、事中跟踪、事后审计”和“关口前移、全程跟踪”的动态跟踪审计模式，把牢建设项目的各个关节点，及时提出审计建议，促进了规范管理，有效控制了投资。2008年以来，卢湾审计局安排的16项民生建设审计项目，主要是配合“世博”的居民动迁、公共绿化、保障性住房、教育、环保等项目。特别是居民动迁项目投资大，群众关注度高、社会舆论监督高、对民生工作影响深，审计人员贯彻“民本审计”的思想，把牢动迁户口核定、面积测算、政策理解和操作口径等环节，把牢动拆迁公司政策执行、规范程序和居民资金拨付等关口，采取边审计、边沟通、边整改的审计方法，实施跟踪审计，维护民生工程中人民群众的利益。如今年审结的西藏路拓宽改造前期动拆迁工程，通过跟踪审计，保证了各种费用列支手续规范,动迁成本核算真实、正确，整个项目成本3亿多元严格控制在计划范围内并略有结余。从收到的表扬锦旗、满意程度测量表反映，被动迁居民对该项目的动迁工作满意度较高。

        三是主动调配资源全程参与。在公益性专项资金使用监督中，该局全程参与资金使用的全过程，实行全过程监督。在区公益性文化发展专项资金资助项目监督中，根据区政府制定的《文化发展专项资金监督管理制度》要求，将关口前置，真正做到事前、事中、事后全过程监督。审计局领导和有关审计人员作为区文化发展专项资金管理小组和办公室成员，参与小组办公室的初审、专家评审和小组终审三个步骤，对文化发展专项资金资助项目是否资助、资助多少做到事前介入，增加对民生资金的审计话语权。事中，参与小组办公室对项目运行的中期考核，积累相关资料。年度终了，参加小组对项目的验收，审查实际开支的真实性、合法性和合理性，借助小组中的专家优势，考核项目的效益性，与财政部门一起进行把关验收，确保了专项资金使用的经济效益和社会效益双丰收。这一做法在上海市委宣传部《上海文化建设》2008年第5期转发的《卢湾区发挥“文化发展专项资金”作用资助公益性文化事业发展显成效》中予以充分肯定。

       发挥揭露批判作用，增强民生审计的及时性

       一是及时跟踪热点找缺陷。2008年，该局围绕“节能降耗”这个热点问题，对上海市著名商业街——淮海中路（卢湾段）沿街景观灯光改造工程的效益情况进行审计调查。对改造工程背景及沿街商户“橱窗透亮”工程、东段楼宇“内光外透”工程、西段“灯光隧道”节能改造工程、园林绿地“风光互补”等亮灯工程进行全面了解，对改造工程取得的效益给予了肯定。对工程后续运行管理中存在的前期多方共同建设，后续缺乏协同监管、灯光集控的效率和规划管理不利于淮海中路景观灯光的长效管理等问题进行了分析。揭露了“节能降耗”中各部门职责不清、协调难度大的体制机制问题。对进一步降低用电耗能等给出了制定区域景观灯光的管理办法和相关细则，建管并重，落实长效管理；调动社会力量，协调各方利益，建立有效的沟通协调机制；推广“合同能源管理办法”，加强过程控制，提升城区综合管理水平的审计建议。该项目在市局第13次优秀审计项目评选中获得优胜奖。撰写的《我区景观灯光建设效益和后续管理情况的分析》受到区领导好评，获得市局的肯定。

       二是及时创新方法查问题。去年底今年初，该局结合当前关注政府资金绩效的新特点，为加强对人民生活密切相关专项资金的审计监督，对标准化菜场建设开展了专项审计调查，还将对“迎世博”环境整治专项资金进行审计调查。在审计调查中，针对7家菜场全部由区政府补贴资金、区属企业经营，带有“半公益性”的特点，审计人员突破常规，除了对传统的资金到位、资金流向，即标准化菜场专项补贴资金拨付及使用情况进行监督外，还探索性地引入绩效模式，以普发问卷、重点访谈、实地调研等多种形式开展调查，整合明访、暗察、拍照、咨询取得的信息，摸清了全区标准化菜场建设状况，对标准化菜场经营状况、网点分布情况、食品安全追溯系统运行、标准化制度执行现状做出了统计和评价。对审计发现的标准化菜场与原有建设目标存在一定的“走样”现象和食品安全追溯系统利用率较低等问题进行了披露。这一做法受到上级肯定，审计署网站作了介绍。

        三是及时关注弱势寻不足。去年底，该局根据各级关注弱势群体的实际，对涉及老年人切身利益的社会化居家养老情况开展了专项审计调查，今年还将对残疾人保障金使用情况进行审计调查。面对项目面广、量大、责任主体和资金使用层次多的特点，审计人员审前调查全面深入，不留盲点，明确以资金走向为链条，走访了与居家养老有关的财政局、民政局、居家养老指导中心、各街道办事处、居家养老服务社等各个层面，从职责分工、资金链条、服务对象、服务人员、政策规定等多个方面进行详实了解，在掌握居家养老运作基本情况基础上，确立了专项资金投入和使用真实性合规性情况、居家养老政策受益情况、日托和助餐运作情况及其社会效果等重点内容。在实施中，以审计调查表为载体，与各层面的有关单位、部门通过查帐、查阅评估档案资料、实地察访等方式，不断沟通、多方求证，不断修正调查表内容和数据。不仅全面掌握了全区居家养老运作、发展情况和社会效果，肯定各层面单位和部门在居家养老工作发展中所作出的探索、努力和取得的效果，也客观反映了居家养老服务运作上尚缺乏统一规范的管理制度，从业人员的培训、考核管理机制不够统一，非正规就业组织财务监管、内部控制非常薄弱，老人助餐问题长期未得到彻底解决等问题。审计结果作为信息公开项目在政府网站予以公布，受到群众好评，区领导作了专门的批示，审计署网站也作了介绍。

       发挥建设完善作用，增强民生审计的有效性

       一是切实促进民生效益的提高。把绩效审计引入民生审计中，以目标导向为引导，把审计效果体现在民生资金的经常性管理监督中。对本级预算和其他财政收支审计时，注重预算安排的科学性、合理性，重点关注财政资金使用的社会效益，应该用在老百姓身上的财政资金是否真正落实到位，并将民生预算安排占比与往年进行比较，看民生资金是否是公共财政支付的重点，是否呈现逐年增长的趋势。在涉及民生的拆迁工程审计中，实行事中同步跟踪审计，根据动拆迁签约进度、动拆迁费用发放情况及居民动拆迁件（袋）资料的完整性情况，对相关资料进行审查，审核被动迁居民范围、拆迁户数、补偿标准、补偿费用支出及居民基本资料变化情况，分析居民动拆迁成本构成，确保动迁资金使用效益。探索领导干部经济责任审计绩效审计工作，以民生工作主体单位——街道办事处为对象，研究绩效审计目标、内容、标准和办法。2008年开展的《街道办事处绩效审计研究》课题成果，在市局理论研讨会上进行了交流。

       二是切实促进民生问题的纠正。该局注意抓好审计发现问题的整改，每年对审计指出问题整改情况进行分析，并向区政府专题报告。对审计中发现的涉及民生问题，能够当场纠正的，与被审计单位搞好沟通，及时纠正。去年审计中发现的几个部门下属单位民生资金核算方面的问题，相关单位都及时调整账务，予以规范。对牵涉个人利益的问题，即使很小也不放过，坚持一抓到底予以改正。今年对某中学审计时，关注“困难学生补助金”管理情况。因为放假时间的原因，两个学期都只有4个月时间，学校按月发给困难学生的补助金比市统一规定少了1个月。审计人员及时指出，引起被审计单位重视，及时予以纠正，维护了困难学生的利益。

       三是切实促进制度缺陷的改进。对审计中发现的问题，特别是带有倾向性、普遍性和苗头性的问题，该局认真加以归纳、梳理，并从理性的高度深入分析其原因，查找机制缺陷和管理上的漏洞，提出改进的意见和建议，提高审计效果。在对标准化菜场审计调查中，创新分析问题方法，从消费者心理、成本分摊、经营者管理等角度剖析产生的原因。审计报告引入“公共政策共赢”理念，指出标准化菜场盈利能力普遍偏弱，不利于该实事项目可持续运行。建议从税收优惠、房租补贴等方面完善后续政策，力求构筑一套经济效益与社会效益结合、短期效益服从长期效益，政府、企业、居民“三赢”的机制模式。社会化居家养老审计调查中，在反映问题的同时，通过经济指标、问卷调查结果指标、社会评价指标等各种指标与审计调查获得的动态情况相互映证和补证，客观评价政府实事项目民生工程的效果。对老人助餐存在的问题、非正规就业组织管理问题从制度性缺陷、政策性障碍等层面进行了分析，提出相应的审计建议。通过改进，提高了审计监督的质量和服务水平。（张志伟）