浅议审计档案立卷作业规程
张雁 赵辉（湖北老河口市审计局）
审计档案是审计机关履行审计监督职责和执行审计调查任务的过程中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、电子、光盘和其他介质形式存在的历史纪录。它体现和反映着审计机关履行审计监督职责及被审单位执行国家财经法纪的情况，直接记载和反映了审计工作的全过程。构成审计档案的审计文件材料，主要是指审计机关在审计过程中收集、制作与使用的各种文字、图表、声像、电子和实物等形态的记录材料。审计文件材料的收集、整理、立卷由审计组负责，实行审计组负责制，做到谁审计谁立卷，审结卷成，定期归档责任制。
一、审计档案立卷的基本要求
审计档案应做到完整、精炼“完整”是指每一年度审结的审计项目和完成的审计调查项目案卷要收集齐全；每一年度所产生的审计文件材料要收集齐全；每一案卷内重要文件的各次稿本要收集齐全。“精炼”是指在立卷时要按照审计文件材料的保存价值决定取舍，这样才能保证审计档案的合法、有用、有效。审计文件材料与行政文件材料一般不得混合立卷或重复立卷。不重要的文件修改稿不得归入审计档案。审计档案的组合要遵循其形成规律和特点，保持内在的历史联系，区别不同价值，便于保管和利用。为便于审计档案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整洁、书写规范，文件整齐有序、组装严密。
审计文件材料的收集范围包括记录和反映审计机关在履行审计监督或审计调查任务中直接形成的文件、笔录、证据、电报、信函的原件或复制件，照片、声像磁带、电脑软盘、光盘、以及项目有关的其他文件材料，均属于审计档案得收集范围。审计机关在执行审计监督和审计调查任务中根据新《审计法》、《审计法实施条例》和《国家审计基本准则》制作和使用的各种审计公文。具体分为三大类：结论性文件材料包括审计情况报告、审计决定、审计业务会议纪要、审计复核意见书、被审单位执行审计审计决定、落实报告建议的函及其他与项目有关的信心报道等文件材料；证明性文件材料包括被审计单位承诺书、审前公告、审计工作底稿、审计证据、审计日记、审计调查、查询被审单位银行存款有关材料；立项性文件材料包括上级机关和有关部门指令性文件或授权审计通知书、审计实施方案、审计通知书、审计文书送达回证等相关资料。
二、审计档案的立卷程序
审计小组在接到上级机关审计方案的下达后，审计组责任人应备置专门卷夹，做好立卷准备工作，审计项目实施开始后，立卷责任人要随着审计程序各个环节的完成，及时收集三大类审计文书。项目实施后要及时收集本项目的文件材料，并认真检查每一份文件材料的内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清晰。审计项目终结以后，立卷责任人要对本项目的全部文件材料进行系统全面的整理，进一步做好文件材料的鉴别和筛选工作。对立卷责任人整理出的项目审计文件材料，由审计组长或相关业务部门负责人进行检查，发现不符合要求的，应则成立卷责任人进行补救。检查合格后，立卷责任人应着手做好审计档案的编目工作。
不能入卷保存的相关证物，应另行包装，并在包装上注明相应的审计卷题名、案卷号、证物收集日期、数量来源等。包装后的证物可与审计案卷存放一处。不宜保存的证物，应及时拍成照片存入审计案卷内。与审计相关的声像档案、电子档案、计算机辅助审计软盘、因按件登记其内容、时间、作者及相应的审计案卷题名、案卷号，另行存放，并应在相应审计按卷的“备考表”中注明。
三、审计档案的组卷方法
审计文件材料的组合采用按职能分、按项目立卷、按单元排列的基本方法，一个审计项目立一卷，跨年度的审计项目在项目审计终结的年度立卷，专项审计调查，按项目立卷。 审计案卷文件材料的排列一般按四个单元排列：结论性文件材料，按逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；证明性文件材料。按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序进行排列；立项性文件材料。按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列；其他备查类文件材料排列顺序与立项性文件材料一致。未列入的其他文件，如审计日记、审计复议文书等可增设单元存入案卷。也可单独立卷。
四个单元的卷内审计项目时间流程顺序应是：年度审计项目计划→审计项目审计工作方案→审计通知书→审计组进点获取被审计单位审计承诺→审计组制定审计实施方案→审计实施（编制调查了解、实施审计、获取审计证据、编制审计记录、检查重大违法行为、审计结束后审计组全体成员就审计事项进行集体讨论并作出审计小组会议纪录、审计组长或主审复核等）→审计组起草审计报告→征求被审计对象意见→对被审计对象所提出意见的采纳是否作出回复→代拟审计报告等审计结论性文书→业务部门审核→审理机构审理→审计机关负责人审核→审计业务会议审定→告知听证→签发审计法律文书→送达审计报告、审计决定书等审计结论性文书→落实审计结论性文书执行情况→行政复议或者行政诉讼→报告人民政府、有关部门、人民法院作出依法处理、强制执行的申请→专题报告和综合报告→审计结果公布→审计整改检查→审计质量控制与责任→立卷归档→审计业务质量检查→审计业务年度考核→优秀审计项目评选
各单元每份材料的排列规则是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总文件在前，原始性文件在后。（张雁 赵辉）
一、审计档案立卷的基本要求
审计档案应做到完整、精炼“完整”是指每一年度审结的审计项目和完成的审计调查项目案卷要收集齐全；每一年度所产生的审计文件材料要收集齐全；每一案卷内重要文件的各次稿本要收集齐全。“精炼”是指在立卷时要按照审计文件材料的保存价值决定取舍，这样才能保证审计档案的合法、有用、有效。审计文件材料与行政文件材料一般不得混合立卷或重复立卷。不重要的文件修改稿不得归入审计档案。审计档案的组合要遵循其形成规律和特点，保持内在的历史联系，区别不同价值，便于保管和利用。为便于审计档案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整洁、书写规范，文件整齐有序、组装严密。
审计文件材料的收集范围包括记录和反映审计机关在履行审计监督或审计调查任务中直接形成的文件、笔录、证据、电报、信函的原件或复制件，照片、声像磁带、电脑软盘、光盘、以及项目有关的其他文件材料，均属于审计档案得收集范围。审计机关在执行审计监督和审计调查任务中根据新《审计法》、《审计法实施条例》和《国家审计基本准则》制作和使用的各种审计公文。具体分为三大类：结论性文件材料包括审计情况报告、审计决定、审计业务会议纪要、审计复核意见书、被审单位执行审计审计决定、落实报告建议的函及其他与项目有关的信心报道等文件材料；证明性文件材料包括被审计单位承诺书、审前公告、审计工作底稿、审计证据、审计日记、审计调查、查询被审单位银行存款有关材料；立项性文件材料包括上级机关和有关部门指令性文件或授权审计通知书、审计实施方案、审计通知书、审计文书送达回证等相关资料。
二、审计档案的立卷程序
审计小组在接到上级机关审计方案的下达后，审计组责任人应备置专门卷夹，做好立卷准备工作，审计项目实施开始后，立卷责任人要随着审计程序各个环节的完成，及时收集三大类审计文书。项目实施后要及时收集本项目的文件材料，并认真检查每一份文件材料的内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清晰。审计项目终结以后，立卷责任人要对本项目的全部文件材料进行系统全面的整理，进一步做好文件材料的鉴别和筛选工作。对立卷责任人整理出的项目审计文件材料，由审计组长或相关业务部门负责人进行检查，发现不符合要求的，应则成立卷责任人进行补救。检查合格后，立卷责任人应着手做好审计档案的编目工作。
不能入卷保存的相关证物，应另行包装，并在包装上注明相应的审计卷题名、案卷号、证物收集日期、数量来源等。包装后的证物可与审计案卷存放一处。不宜保存的证物，应及时拍成照片存入审计案卷内。与审计相关的声像档案、电子档案、计算机辅助审计软盘、因按件登记其内容、时间、作者及相应的审计案卷题名、案卷号，另行存放，并应在相应审计按卷的“备考表”中注明。
三、审计档案的组卷方法
审计文件材料的组合采用按职能分、按项目立卷、按单元排列的基本方法，一个审计项目立一卷，跨年度的审计项目在项目审计终结的年度立卷，专项审计调查，按项目立卷。 审计案卷文件材料的排列一般按四个单元排列：结论性文件材料，按逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；证明性文件材料。按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序进行排列；立项性文件材料。按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列；其他备查类文件材料排列顺序与立项性文件材料一致。未列入的其他文件，如审计日记、审计复议文书等可增设单元存入案卷。也可单独立卷。
四个单元的卷内审计项目时间流程顺序应是：年度审计项目计划→审计项目审计工作方案→审计通知书→审计组进点获取被审计单位审计承诺→审计组制定审计实施方案→审计实施（编制调查了解、实施审计、获取审计证据、编制审计记录、检查重大违法行为、审计结束后审计组全体成员就审计事项进行集体讨论并作出审计小组会议纪录、审计组长或主审复核等）→审计组起草审计报告→征求被审计对象意见→对被审计对象所提出意见的采纳是否作出回复→代拟审计报告等审计结论性文书→业务部门审核→审理机构审理→审计机关负责人审核→审计业务会议审定→告知听证→签发审计法律文书→送达审计报告、审计决定书等审计结论性文书→落实审计结论性文书执行情况→行政复议或者行政诉讼→报告人民政府、有关部门、人民法院作出依法处理、强制执行的申请→专题报告和综合报告→审计结果公布→审计整改检查→审计质量控制与责任→立卷归档→审计业务质量检查→审计业务年度考核→优秀审计项目评选
各单元每份材料的排列规则是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总文件在前，原始性文件在后。（张雁 赵辉）
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