卢益群，审计署审计科研所科研管理处副研究员。

【摘要】近几年，以人工智能、区块链技术为代表的新兴科技的发展，对审计机关审计实践产生了重大影响。本报告分析了世界审计组织新兴科技对审计的影响工作组第四届年会和欧洲审计组织近年的调研评估报告，梳理各国审计机关应用新兴科技的总体现状，发现各国政府已出台了一些政策法规来规范和鼓励使用人工智能系统，主要运用区块链技术监管加密货币，目前还缺乏实施机器人流程自动化的指导意见。79%的世界审计组织成员声称有对新兴科技审计的法律授权，64%成员有专门的信息系统审计部门，25%有专门的科技/研究部门；38%使用普通分析工具，40%使用高级分析工具；6%进行了用户界面路径小试验，尝试将访问控制列表用于机器人流程自动化。7%将机器人流程自动化应用于日记账条目测试、数据清理；13%已在测试机器学习程序，15%已正式应用机器学习；13%具备进行高级网络安全审计的能力，能进行穿透测试、代码注入测试、防火墙审计、数据库安全审计等；11%的政府将区块链纳入未来几年的规划，2%审计人员已接受了区块链方面的培训。欧洲审计组织成员自评其对数据科学的使用达到中等水平。新兴科技在审计实践中的应用处于早期阶段，仍存在诸多困境。如，人工智能技术和区块链技术尚不成熟，存在一定的缺陷与安全风险。我们应加快新兴科技相关的审计法制建设进程，做好适应未来的审计人才储备，积极推动新兴科技在审计中的应用。